На предприятии  работает 11 человек.

Предприятие обязано:

- обеспечить  для всех работающих безопасные  условия труда и несет ответственность  в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

- выполнять обязательства  согласно действующему законодательству  и заключенным договорам;

- полностью рассчитываться  со всеми работниками Предприятия  согласно заключенным договорам, независимо от финансового состояния Предприятия;

- осуществлять  социальное, медицинское и иные  виды обязательного страхования  работников Предприятия;

- своевременно  представлять налоговые декларации  и уплачивать налоги и обязательные  отчисления в порядке и размерах, определяемых законодательством  РФ, Алтайского края и нормативными  актами органов самоуправления  города Новоалтайска.

     Источниками формирования имущества Предприятия, в том числе финансовых ресурсов, являются: уставный фонд; прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности; амортизационные отчисления; средства, поступающие от населения и других потребителей в качестве оплаты товаров, предоставляемых Предприятием; кредиты банков и иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Предприятие имеет  уставный фонд в размере 8000 рублей, сформированный за счет передачи в  установленном порядке имущества, закрепляемого за Предприятием на праве хозяйственного ведения.

Предприятие вправе продавать принадлежащее ему  на праве хозяйственного ведения  недвижимое имущество, сдавать его  в аренду, отдавать в залог.

Предприятие ведет  оперативный, бухгалтерский, статистический учет и отчетность. Предприятие несет полную ответственность по своим обязательствам перед бюджетами различных уровней.

Бухгалтер подчиняется  директору Предприятия, несет ответственность  и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных  бухгалтеров предприятия.

     Об  эффективность развития предприятия  можно судить по его техническо-экономическим  показателям. Представим показатели в таблице:

Таблица.1

     По  данным таблице видно, что выручка  увеличилась на 153 тыс. руб. (106,1%).Несмотря на рост выручки прибыль сократилась  на 2 тыс. руб., это связано с тем, что рост затрат был быстрее роста выручки. Так материальные затраты выросли на 105,9%, затраты на оплату труда и амортизация уменьшились на 97% и 93,8% соответственно. В целом себестоимость увеличилась на 107,1%.В целом себестоимость увеличилась на 7,1%, что на 1% выше роста выручки. В силу более быстрого роста себестоимости по отношению к выручке, это привело к снижению рентабельности продаж на 2 копейки, что составляет 9,6%.В целом предприятие развивается успешно и эффективно. 

2.2  Оценка системы внутреннего контроля и определение уровня существенности на предприятии ООО «Алина». 

     При проверки операций, связанных с приобретением  товаров, на предприятии аудиторские  процедуры должны быть направлены на изучение системы их учета и внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля предприятия осуществляется на основании Стандарта №8.  Согласно стандарту для  получения предварительной информации о состоянии системы внутреннего контроля используется тестирование. 

           Таблица 2

Тест  первичной оценки надежности системы  внутреннего контроля по приобретению товаров. 

 

По результатам  полученного тестирования можно сказать, что система внутреннего контроля на предприятии эффективна, так как выполняются следующие требования:

• Осуществляется внутренний контроль за наличием и движением товаров.
• Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.

 

• Операции  правильно и в соответствии с  действующими нормативными положениями  и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.
• Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.
• Ограничена возможность появления злоупотреблений и хищений.

     Надежность  системы внутреннего контроля предприятия ООО                     « Алина» можно оценить как среднею, поскольку на предприятии все-таки существуют недостатки в учете движения товаров. 

     В соответствии со стандартом № 4 необходимо в ходе проведения аудиторской проверки рассчитать уровень существенности. 

     Расчет  уровня существенности, используемого  в ходе аудиторской проверки, представлен  в таблицах 3 и 4.

Таблица 3

Расчет  базовых показателей

 

Таблица 4

Определение уровня существенности.

 

     Среднее арифметическое графы 4:

     (51,35+25,55+8,04+26,25)/4=27,8

     Наименьшее  значение отличается от среднего на:

     (27,8-8,04)/27,8*100% = 71,08%.

     Наибольшее  значение отличается от среднего на:

     (51,35-27,8) / 27,8* 100% = 84,71%.

     Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей  от среднего является значительным, отбрасываются  значения 8,04 тыс. руб. и 51,35 тыс. руб., и  они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

     (25,25+26,54) / 2 = 25,9тыс. руб.

     Полученная  величина округляется до 26 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

     (26-25,9) /25,9* 100% = 0,3861%.

     Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 26 тыс. руб.

     При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

• Все учитываемые операции по приобретению товаров действительно имели место.
• Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
• Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
• Операции правильно разнесены по счетам.
• Операции регистрируются своевременно.
• Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
• Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

     Исходя  из этого и анализируя особенности  функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой  действует предприятие, опыт и квалификацию бухгалтера, а также сложность  учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%.

     При общем знакомстве с системой внутреннего  контроля предприятия не было выявлено отсутствие схема документооборота, отсутствие ведения аналитического учета товаров, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как средняя. Следовательно, ей соответствует средний риск, равный 50 %.

     Риск  аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто  употребляемой при аудите операций по приобретению товаров в розничной торговле.

     Риск  необнаружения равен:

     7% / (70% * 50%) = 5%.

Перечень  необходимых процедур, которые необходимо рассмотреть, для проверки правильности учета операций по приобретению товаров,  перечислены в программе аудиторской проверки.

     Таблица 5

     Программа аудиторской проверки