Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности

       3. Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах нацелена на получение достаточного количества того, что при принятии документа к учету были соблюдены следующие принцыпы:

- было достаточно оснований  для регистрации документа в  системе учета;

- все документы, оформляющие  проверяемые операции, зарегистрированы  полностью и своевременно;

-все документы зарегистрированы  в соответствующих данной хозяйственной  операции учетных регистрах;

- все документы отражены  в соответствии с экономической  сущностью операции и по всем  документам проведен точный  количественный  и качественный перенос данных в систему учета;

- документы приняты  к учету единожды.

Проверка проводилась  с помощью случайного отбора.

4. Проверка состояния  дебиторской и кредиторской задолженности  – направлена на достижение  уверенности в том, что задолженность  контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах  в реальных значениях. Данная процедура проводилась  путем инвентаризации расчетов. Для этого был сделан запрос к контрагекнту о состоянии расчетов на                           дату с приложением  расшифровки задолженности.  Такой запрос был составлен в двух экземплярах и отправлен поставщику, один из которых вернулся с подтверждением  суммы задолженности.

5. Проверка правильности отражения  в отчетности итоговых данных по расчетам  с поставщиками и подрядчиками. При этом  проверялось достоверность указанных сумм в балансе  ф. № 1 в части статей актива «Авансы выданные» и статьи пассива «Поставщики и подрядчики».

6. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Так как при проверке учета налога  на добавленную стоимость суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Аудитором было проверенно, что товар по данным налоговым вычетам принят к учету, оплачен и имеется подтверждение первичными документами, имеется счет-фактура.

6.4.Аудиторская  проверка учета расчетов с  персоналом по оплате труда

     Целью аудита  расчетов с персоналом по оплате  пруда – установление соответствия  применяемой в организации методики  бухгалтерского учета нормативным  документам.

     Задачей  аудита расчетов с персоналом  по оплате труда и прочим  операциям являются:

1. проверка достоверности выплаты работникам заработной платы и отражение этих выплат в бухгалтерском учете
2. оценка системы организации аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда и прочим операциям
3. проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате.

     Источником  данной проверки послужили:

- бухгалтерский баланс  ф № 1

- отчет о прибылях  и убытках ф № 2

- Отчет о движении  денежных средств ф № 4

- оборотно-сальдовая  ведомость

-приказ об учетной  политике организации

- приказы о приеме  и увольнении работников

- расчетно-платежные  ведомости

  На первом этапе  аудитор проверил достоверность  производимых выплат. Проверка заключалась  в документальном оформлении  трудовых отношений с работниками  организации. Взаимоотношения между работником и организацией регулируются двумя основными нормативными актами: Гражданским кодексом РФ и Трудовым кодексом РФ. В соответствии с этими документами трудовые отношения могут быть оформлены трудовым договором.

     Аудитором  было проверено наличие данных в договорах, а именно : фамилия имя отчество работника и работодателя, дата начала работы,  наименование должности, специальности , профессии, права и обязанности работника и работодателя, режим труда и отдыха, условия оплаты труда. Договора должны быть заверены подписями и печатью.

     Далее было  проверенно соответствие данных  синтетического и аналитического  учета. Выборочно на одну и  ту же дату. Для этого были  сравнены данные формы Т-49 с  расчетно-платежной ведомостью и с дебетовыми и кредитовым оборотами по счету 70 «Расчеты с персоналом по   оплате труда» .   Сальдо   по этого счета тождественно показателю баланса ф № 1 по ст. « кредиторская задолженность перед персоналом организации».

Сольдо счета 69 также  тождественно ст «Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами» раздела V пассива баланса ф № 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

Завершающий этап аудиторской проверки.

     Завершающая  стадия аудиторской проверки  предусматривает проведение следующих  мероприятий:

1. Систематизацию результатов проверки;
2. Анализ результатов проверки;
3. Составление аудиторского заключения.

     Систематизация результатов проверки состоит в приведении всех полученных результатов в определенную последовательность.

    Анализ результатов  проверки проводится по полученным  данным  и имеет несколько целей:

- общий анализ учетной  политики, принятой в  ООО «Платакс»;

- правильность ведения  учета дебиторской и кредиторской  задолженности;

- соблюдения налогового  законодательства;

- анализ финансового  состояния ООО «Платакс».

      ФПСАД  №22 «Сообщение информации, полученной  по результатам аудита, руководству  аудируемого лица  и представителям его собственника» устанавливает единые требования в отношение сообщения информации, полученной по результатам аудита бухгалтерской (финансовой ) отчетности, руководству (руководящим работникам) аудируемого лица  и представителям собственника этого лица.

         Отчет - это документ, составляемый аудитором и предназначенный для заказчика аудиторской проверки. Целью этого документа является доведение до заказчика сведений о методах, использованных при проведении проверки, о всех отмеченных аудитором ошибках, нарушениях, неточностях, о том, какие меры должны быть приняты для устранения отмеченных недостатков, об основных результатах аудиторской проверки (содержатся или нет существенные ошибки в бухгалтерской отчетности, осуществлялись финансово-хозяйственные операции в соответствии с установленным порядком или же с существенным отклонением от него),а так же рекомендации и предложения по устранению выявленных ошибок и нарушений, совершенствованию системы бухгалтерского учета и повышению надежности системы внутреннего контроля. Принципы составления отчета, его построения, порядок изложения материала и форма его представления должны быть установлены соответствующим внутрифирменным стандартом. В основу формирования информации, представляемой в отчете, должны быть положены принципы: - краткость, четкость, содержательность информации; - воспринимаемость информации.

      Информация  аудитором  была сообщена руководству  своевременно в устной форме.  В соответствии с требованиями  законодательства РФ и кодекса этики аудиторов России информация по результатам аудиторской проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности была сообщена руководству конфиденциально.

      Аудитором  была предоставлена руководству  следующая информация представляющая  интерес для управления:

       В ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Платакс» существенных нарушений по установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности которые могли бы оказать влияние на финансовую (Бухгалтерскую) отчетность ООО «Платакс» не  обнаружено.

      На основании  полученной информации аудитором  было составлено «Аудиторское  заключение» (Приложение №  ), которое соответствовало требованиям  к форме и содержанию аудиторского заключения установленного Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Согласно п. 2 данного Правила (стандарта) аудиторское заключение является «официальным документом», предназначенным для пользователей  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным  в соответствии правилам (стандартам) аудиторской деятельности и содержащим выраженное в установленной форме мнения аудиторской организации о достоверности финансовой  (бухгалтерской) отчетности  ООО «Платакс» и соответствии порядка ведения  им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

       Под  достоверностью во всех существенных  отношениях понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет  пользователям  этой отчетности делать правильные  выводы  о результатах  хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.