Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности

- в установленные сроки  составляет бухгалтерскую отчетность и представляет ее в  соответствующие   органы, а также проводит экономический анализ финансово-хозяйственной  деятельности фирмы.

- обеспечивает достоверный   учет  исполнения  смет   расходов,   реализации продукции и других работ.

- ведет точный учет  результатов хозяйственно-финансовой  деятельности фирмы в соответствии с установленными правилами.

- обеспечивает  правильное начисление и своевременное  перечисление платежей в государственный  бюджет,   взносов   на    государственное    социальное страхование, погашение в  установленные  сроки  задолженности   банкам по ссудам; отчисление средств в фонды и резервы.

- обеспечивает своевременную  организацию работ по оформлению  материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в  судебные  и следственные органы.

- осуществляет  определение  направлений  (по  согласованию  с   директором) и принятие  решений  о   расходовании  средств  с   рублевых и валютных счетов фирмы, а также учет других операций по счетам в кредитных организациях.

- принимает решения (по  согласованию с директором) о привлечении заемных средств и своевременное  погашение  задолженности  по ним, отражение финансовых операций в бухгалтерском учете.

- обеспечивает составление  достоверной бухгалтерской и  налоговой  отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам.

- осуществление экономический  анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных  резервов,  предупреждения   потерь и непроизводительных расходов.

- и др. (Приложение        )

Бухгалтер ООО «Чеширский кот» в  соответствии с должностной инструкцией  выполняет следующие функции:

- осуществляет контроль за соблюдением  кассовой дисциплины на торговых  точках;

- осуществляет начисление  и выплату заработной платы  по предприятию;

- контролирует правильность  составления товарных отчетов  подразделений;

- отражает в  первичных документах бухгалтерского  учета движение денежных средств;

- контролирует  движение денежных средств на  банковских счетах предприятия;

- оформляет  платежные поручения и своевременно предоставляет их в банк;

- осуществляет  контроль за своевременностью  и правильностью оприходования  и списания денежных средств,  за составлением кассовых и  иных денежных отчетов;

- производит платежи в федеральный и местный бюджеты;

- производит расчеты платежей по договорам аренды, контролирует правильность и своевременность платежей;

- обеспечивает  сохранность документов бухгалтерского  учета;

- оформляет  документы бухгалтерского учета  для передачи в архив;

- участвует  в проведении инвентаризаций;

- замещает Главного  бухгалтера;

- выполняет  другие поручения главного бухгалтера. (Приложение       )

Документооборот на предприятии осуществляется в  следующем порядке:

 

 

 Бухгалтерский учет в организации ООО «Платакс» автоматизирован и осуществляется при помощи программы «1-С Бухгалтерия 7». Рассматривая основные экономические показатели баланса и отчета о прибыли Приложение № 3, 4, видно, что предприятие является рентабельным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1Расчеты с подотчетными лицами.

Подотчетными  лицами в организации ООО «Платакс» являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные расходы. Список подотчетных лиц, регулярно получающих денежные средства под отчет на административно-хозяйственные расходы, оформлен приказом по организации.

Размер аванса, выдаваемого подотчетному лицу, определяется в соответствии с тем, что необходимо приобрести организации. В большинстве случаев в данной организации авансы выдаются на приобретении ГСМ, а также на покупку канцелярских принадлежностей, на приобретение предметов необходимых организации для хозяйственной деятельности (ведра, тряпки, моющие средства и т.д.), чеки системы связи и т.п.

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм.

      Подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки, счета и др.). Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела, в котором работает сотрудник. Бухгалтерия проверяет расходы, представленные в авансовом отчете, а руководитель организации утверждает отчет. Затем авансовый отчет принимается к учету.

Пример: 17 октября 2011г. из кассы организации были выданы денежные средства подотчетному лицу  Пригоренко Д.Е. на оплату справки от нотариус, на оплату чеков систем связи на что был выписан расходный кассовый ордер и на оплату справки из санитарно эпидемиологической станции. На оплату справки с СЭС приложен кассовый расходный ордер. Приложение №7.

        20 октября 2011г. Пригоренко Д.Е. предоставляет авансовый отчет об израсходованной части денежных средств.  Приложение № 8.

Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями  почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, оптовых и транспортных организаций и др.

Остаток неиспользованных сумм сдаются подотчетными лицами в кассу по приходным кассовым ордерам, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Денежные  средства, полученные под отчет, расходуются  строго по назначению. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. У лиц, не представивших отчеты и оправдательные документы о расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу организации остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы, выданные под отчет и в возмещение перерасхода, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и неиспользованные и сданные по приходным кассовым ордерам. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Синтетический и аналитический учет расчетов с  подотчетными лицами ведется в ведомости по каждой сумме, выданной под отчет. Приложение № 9. В регистре отражаются выдача денежных средств под отчет в разрезе корреспондирующих счетов и списание задолженности при представлении авансовых отчетов с отнесением расходов на счета затрат, запасов и др.

 

1.2.Расчеты с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие товарно-материальные ценности, выполняющие работы, оказывающие услуги.     

Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникающих между организациями по сделкам в организации ООО «Платакс», оформляются договорами купли-продажи, поставки. Приложение № 10, 11.

Для учета  расчетов за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед другими юридическими лицами за поставленные товары, выполненные работы, услуги.

Основанием  для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки – в большинстве случаев это поступления товаров для продажи а также выполнение каких либо работ и услуг.

Основными реквизитами счета-фактуры являются:

• номер документа и дата его составления;
• сведения о поставщике (наименование поставщика товаров, его 
  юридический адрес, соответствующий учредительным документам, 
  идентификационный номер и др.);
• сведения о грузоотправителе с указанием полного почтового 
  адреса, если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же юридическим лицом;
• сведения о покупателе товаров (наименование покупателя, его 
  юридический адрес, идентификационный номер и др.);
• сведения об условиях поставки, включая сведения о транспортировке груза;
• формы расчетов за поставку (в безналичном порядке, расчеты 
  наличными через кассу, расчеты векселями, в порядке обменных операций, предварительной оплаты и др.);
• сведения о проданных товарах, выполненных работах и оказанных услугах (наименование товаров, их технические параметры, типы, 
  размеры, номера моделей);
• единицы измерения, количество, цена товара по договору за единицу измерения без НДС и с НДС;
• стоимость товара, включая НДС и без НДС.

       Пример: ООО «Платакс» 7 сентября 2011г поступил товар от ООО «Милк Трейд» на сумму 628 388 руб 00 коп. Данный товар был принят с сопроводительными документами – Товарная накладная и Счет-фактура  № 51524 от  7 сентября 2011г. Приложение № 12, 13, а также документы о качестве товаров. Приложение № 14. в дальнейшем с данной компанией был произведен расчет путем перечисления денежных сумм с расчетного счета ООО «Платакс» на расчетный счет ……ООО «Платакс» заключило договор с ЗАО «Русская рыбная компания» с отсрочкой платежа -5 банковских дней. При данной хозяйственной операции данные требования были соблюдены. Платежное поручение Приложение №15 .

 ООО «Платакс»   также заключает с некоторыми организациями договора с предоплатой за будущее поступление товаров, т.е. Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам совершаемым по условиям расчетов между участниками договоров. Суммы выданных авансов перечисляются платежным поручением с расчетных и других счетов в банках и учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги.

При невыполнении договоров поставки неиспользованные суммы авансов возвращаются поставщиком покупателю. В расчетных документах должно быть указано основание возврата (реквизиты договора и платежного поручения по которому зафиксировано получение аванса).

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолженности в ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитическая информация о задолженности поставщикам формируется в зависимости от используемых форм расчетов, сроков погашения (документы, срок оплаты которых не наступил или не оплаченные в срок).

Аналитическая информация о выданных авансах формируется  по каждому дебитору с учетом суммы перечисленного аванса, а также сумм в уменьшение задолженности по расчетным документам поставщика. Приложение №16,17.

 

1.3.Расчеты  с покупателями и заказчиками.

        Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в организации ООО «Платакс» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, право собственности на которые перешло к покупателям, заказчикам согласно договорам купли-продажи или договорам поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.

      При отгрузке продукции покупателям и предъявлении им расчетных документов (счетов-фактур, накладных.) на дебете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается дебиторская задолженность покупателей за продукцию, по продажным ценам, включая НДС, причитающийся к получению от покупателей. В составе дебиторской задолженности также отражаются расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, включая уплаченные суммы НДС. Данные по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» характеризуют поступление платежей, а также авансы, полученные от покупателей и заказчиков в соответствии с условиями расчетов. По нормам действующего налогового законодательства кредиторская задолженность, отражаемая на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», является объектом налогообложения при расчете НДС.