Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2011 в 10:30, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – провести аудит расходов по обычным видам деятельности на примере ООО «Фармамед», а также установить достоверность и законность отражения указанных операций в учете и отчетности организации.
Введение 3
1. Цель и объект аудита 4
1.1. Расходы по обычным видам деятельности 6
1.2. Анализ состава и содержания нормативных актов 8
1.3. Источники информации для аудита расходов 10
1.4. Состав элементов внутреннего контроля 12
1.5. Перечень возможных нарушений при ведении
бухгалтерского учёта расходов 14
2. Практическая часть 16
2.1 Особенности финансово – хозяйственной деятельности
базового предприятия 16
2.2. Лист тестирования СВК 19
2.3 Расчет уровня существенности 22
2.4. Расчет трудоёмкости аудита 23
2.5. Программа аудита расходов организации 24
2.6. Порядок проведения аудита тождественности показателей 25
2.7 Первичные бухгалтерские документы 28
2.8. Замечания по аудиту расходов 29
2.9. Отчет о результатах проверки расходов
Заключение 36
Список литературы 38
2.4. Расчет трудоёмкости
аудита
Согласно
таблице, приведённой в лекции, можно
оценить ориентировочную
Выручка – 31920 тыс.руб., стоимость ОС – 877 тыс.руб., численность персонала 30 чел. Определяем, что общая трудоёмкость составляет 15+ 5 + 5 = 25 чел/час.
Полученную трудоёмкость корректируем в зависимости от надёжности СБУ и СВК.
1. Учитывая, что бухгалтерия укомплектована специалистами с высшим образованием и стажем работы в данном бизнесе не менее 5 лет применяем коэффициент равный 0,95.
2. Учитывая наличие в организации СВК, применяем коэффициент равный 0,9:
25 * 0,95 * 0,9 = 22 чел/час
3.
Принимая в учёт
2.5. Программа аудита расходов организации
Проверяемая организация: ООО «Фармамед»
Период аудита: 2009 г.
Трудоемкость проверки: 30 чел/час
Руководитель проверки и состав аудиторской группы: Иванов И.И.,
Семенова А.М., Круглова А.А.
Планируемый аудиторский риск: высокий
Планируемый уровень существенности: 50 тыс. руб.
Перед проведением проверки в аудируемой организации необходимо запросить следующие документы:
Список
выпускаемой продукции (работ, услуг),
калькуляции в соответствии с
аудиторской выборкой, технические
отчеты в соответствии с аудиторской
выборкой, технологические карты
в соответствии с аудиторской
выборкой, договора по ресурсам, учитываемым
на счетах основного, вспомогательного
производства, расчеты по распределению
энергетический и других ресурсов,
документы по распределению управленческих
расходов (при их списании на счет
основного производства), инвентаризации
по НЗП на основании выборки, аналитические
расшифровки по основному производству,
вспомогательному производству, общепроизводственным,
общехозяйственным расходам, главную
книгу, оборотные ведомости и
т.д.
Таблица 9
Программа аудита
№N | Перечень проверяемых вопросов | Ссылка на аудиторские процедуры | Рабочие документы аудитора |
1 | 2 | 3 | 4 |
11 | Аудит тождественности
показателей бухгалтерской |
Сравнение показателей ф.2 бухгалтерской отчетности, регистров и анализ счетов 10, 20 ,21, 25, 26, 28 | Лист контроля № 1 |
22 | Аудит оформления первичных учетных документов | Проверка актов договоров на приход и списание материалов, ТТН, карто-чек ОС-1, ОС-4, ОС-6 и др | РД - ПД № 001 |
33 | Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, прочих затрат | Учетная политика, расчётно – платёжные ведомости | Запрос, контрольный
лист
РД ПД №002 |
44 | Проверка правильности начисления амортизации | Пересчет | Проверочный лист |
55 | Проверка правильности учета и списания затрат вспомогательных производств, общепроизводственных расходов, полуфабрикатов собственного производства, расходов будущих периодов затрат на ремонт | Первичные документы, разработочные таблицы, ведомости №15 | РД – ПД №003 |
66 | Проверка правильности составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие записей аналитического учета по счетам записям в Главной книге | Регистры синтетического и аналитического учёта, пересчёт | Проверочный лист |
77 | Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров | Договоры с поставщиками и контрагентами, запрос | Проверочный лист, запрос |
88 | Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе | Первичные документы | РД – ПД №004 |
99 | Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учёте | Первичные документы, товарно – транспортные накладные | РД – ПД №005 |
110 | Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах ценам в прейскуранте | Первичные документы, прайс - листы | Проверочный лист |
111 | Проверка регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге | Регистры синтетического и аналитического учёта | Проверочный лист |
112 | Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, поступления выручки от продажи | Первичные документы | РД – ПД №006 |
113 | Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу | Первичные документы | РД – ПД №007 |
2.6. Порядок
проведения аудита
На
первом этапе проводится сравнение
показателей, являющихся объектом аудита
на описываемом участке, с остатками
и оборотами по счетам Главной
книги. Результаты проверки тождественности
показателей баланса и Главной
книги отражены в табл. 10.
Таблица 10
Проверка
аудита тождественности
Показатели | Код строки баланса | N счета | Остатки по счетам | |||||
На начало периода | На конец периода | |||||||
По
балансу,
тыс.руб. |
По Главной книге, руб. | Расхож-дение,
руб. |
По балансу,
тыс.руб. |
По Главной книге, руб. | Расхож-дение.
руб. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Материалы | 211 | 10 | 11198 | 11197786,58 | 213,42 | 11666 | 11665336,50 | 663,5 |
В
табл. 11 приведены сопоставление остатков
и оборотов по счетам и субсчетам Главной
книги с аналогичными показателями регистров
синтетического учета.
Сопоставление остатков и оборотов по счетам
Год:
2009 |
Наименова-
ние регистра |
Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
Месяц | Дебет,
руб. |
Кре-дит | Дебет,
руб |
Кредит,
руб. |
Дебет
руб. |
Кредит.
руб. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Январь | 10 | 11 197 786,58 | 973 149,57 | 12 170 936,15 | |||
Февраль | 10 | 12 170 936,15 | 143 652,71 | 142 924,77 | 12 171 664,09 | ||
Март | 10 | 12 171 664,09 | 2 174 028,49 | 2 478 608,13 | 11 867 084,45 | ||
Апрель | 10 | 11 867 084,45 | 264 285,60 | 1 466 888,81 | 10 664 481,24 | ||
Май | 10 | 10 664 481,24 | 145 029,40 | 155 488,89 | 10 654 021,75 | ||
Июнь | 10 | 10 654 021,75 | 1 392 442,05 | 723 242,12 | 11 323 221,68 | ||
Июль | 10 | 11 323 221,68 | 570 434,77 | 417 583,32 | 11 476 073,13 | ||
Август | 10 | 11 476 073,13 | 256 056,92 | 332 803,97 | 11 399 326,08 | ||
Сен-тябрь | 10 | 11 399 326,08 | 1 939 958,00 | 963 946,63 | 12 375 337,45 | ||
Октябрь | 10 | 12 375 337,45 | 2 117 814,82 | 2 310 278,74 | 12 182 873,53 | ||
Ноябрь | 10 | 12 182 873,53 | 569 336,91 | 1 472 612,04 | 11 279 598,40 | ||
Декабрь | 10 | 11 279 598,40 | 1 641 893,96 | 1 256 155,86 | 11 665 336,50 | ||
Итого | 11 279 598,40 | 12 188 088,20 | 11720 533,28 | 11 665 336,00 | |||
Глав-ная книга | 11 197 786,58 | 12 188 083,00 | 11 720 533,28 | 11 665 336,30 | |||
Расхож-дение | - | -5,20 | 0,00 | 0,30 |
Выборочная
проверка тождественности остатков и
оборотов в регистрах синтетического
и аналитического учета приведена в табл.
12.
Таблица 12
Проверка тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета
2009 г. | Синтетический учет | Аналитический учет | Расхо- ждения | ||||||
Месяц | Наим.
регистра |
Показа-тели | Сумма | Наим.
регистра |
Показа-тели | Сумма | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Январь | Мате-риалы | Ост.нач.
м-ца |
11197786,58 | Материалы | Ост.нач.
м-ца |
11 197 786,58 | - | ||
Оборот
за м-ц |
973149,57 | Оборот
за м-ц |
973 149,57 | 2 478 608,13 | - | ||||
Ост.на кон.м-ца | 12170936,15 | Ост.на кон.м-ца | 9 692 328,02 | - | |||||
февр | Ост.нач.
м-ца |
12170936,15 | Ост.нач.
м-ца |
12 170 936,15 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
143652,71 | 142924,77 | Оборот
за м-ц |
143 652,71 | 142 924,77 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 12171664,09 | Ост.на кон.м-ца | 12 171 664,09 | - | |||||
март | Ост.нач.
м-ца |
12171664,09 | Ост.нач.
м-ца |
12 171 664,09 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
2174028,49 | 2 478608,13 | Оборот
за м-ц |
2 174 028,49 | 2 478 608,13 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 11867084,45 | Ост.на кон.м-ца | 11 867 084,45 | - | |||||
апрель | О | Ост.нач.
м-ца |
11867084,45 | Ост.нач.
м-ца |
11 867 084,45 | - | |||
Оборот
за м-ц |
264285,60 | 1 466 888,81 | Оборот
за м-ц |
264 285,60 | 1 466 888,81 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 10664481,24 | Ост.на кон.м-ца | 10 664 481,24 | - | |||||
май | Ост.нач.
м-ца |
10664481,24 | Ост.нач.
м-ца |
10 664 481,24 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
145029,40 | 155 488,89 | Оборот
за м-ц |
145 029,40 | 155 488,89 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 10654021,75 | Ост.на кон.м-ца | 10 654 021,75 | - | |||||
июнь | Ост.нач.
м-ца |
10654021,75 | Ост.нач.
м-ца |
10 654 021,75 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
1392442,05 | 723 242,12 | Оборот
за м-ц |
1 392 442,05 | - | ||||
Ост.на кон.м-ца | 11323221,68 | Ост.на кон.м-ца | 12 046 463,80 | - | |||||
июль | Ост.нач.
м-ца |
11323221,68 | Ост.нач.
м-ца |
11 323 221,68 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
570434,77 | 417 583,32 | Оборот
за м-ц |
570 434,77 | 417 583,32 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 11476073,13 | Ост.на кон.м-ца | 11 476 073,13 | - | |||||
август | Ост.нач.
м-ца |
11476073,13 | Ост.нач.
м-ца |
11 476 073,13 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
256056,92 | 332803,97 | Оборот
за м-ц |
256 056,92 | 417 583,32 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 11399326,08 | Ост.на кон.м-ца | 11 314 546,73 | - | |||||
ноябрь | Ост.нач.
м-ца |
12182873,53 | Ост.нач.
м-ца |
12 182 873,53 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
569336,91 | 1472612,04 | Оборот
за м-ц |
569 336,91 | 1 472 612,04 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 11279598,40 | Ост.на кон.м-ца | 11 279 598,40 | - | |||||
декабрь | Ост.нач.
м-ца |
11279598,40 | Ост.нач.
м-ца |
11 279 598,40 | - | ||||
Оборот
за м-ц |
1641893,96 | 1256155,86 | Оборот
за м-ц |
1 641 893,96 | 1 256 155,86 | - | |||
Ост.на кон.м-ца | 11665336,50 | Ост.на кон.м-ца | 11 665 336,50 | - |
2.7. Первичные
бухгалтерские документы
Для
оформления операций на проверяемом
участке бухгалтерского учёта используются
следующие первичные
- ведомость учета материалов в цехах № 11;
- ведомость учета затрат цехов № 12;
- ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств № 13;
- ведомость учета потерь в производстве № 14;
- ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов № 15;
- ведомость учета нематериальных активов и их износа № 17;
- РТ-1 Распределение заработной платы и расхода материалов;
- РТ-3 Сводка данных по расчетам за месяц с рабочими и служащими;
- РТ-4 Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников
- РТ-6 Расчет износа (амортизации) основных средств;
- РТ-8 Расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- РТ-9 Распределение услуг вспомогательных (обслуживающих) производств;
- журнал-ордер № 10;
- требования-накладные (ф. М-11).
К
неунифицированным первичным
- заказ
– наряд на изготовление
-
внутренняя накладная на
- акт возврата препаратов из лаборатории;
-
акт сдачи – приёмки
-
маршрутная карта на
-
бухгалтерская справка на
-
бухгалтерская справка на
-
бухгалтерская справка по
2.8. Замечания
по аудиту расходов
1. В ходе проверки расходов на аренду помещений и оформления документов выявлено отсутствие ряда первичных бухгалтерских документов.