Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

• в соответствии с новым Планом счетов все претензии учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»;
• - убедимся (путем отправления запроса поставщику) в том, что претензия действительно была предъявлена и что отраженные на счете 76 (субсчет «Расчеты по претензиям») суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте;
• претензия предъявлена своевременно (в противном случае суд может отказать в удовлетворении иска);
• пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям доказательный. Здесь должны присутствовать, как минимум, претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приеме ТМЦ (в качестве при приемке выполненных работ, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика.

      Проверка  соответствия данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В ходе проведения этой процедуры проверяем полноту и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Необходимо сверить методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на субсчетах к этому счету. Так как в ОАО «БМК» автоматизированный способ ведения учета данная процедура отпадает, так как все сводные (синтетические) регистры формируются автоматически на основании однократно введенной первичной информации.

      Проверка  правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями и заказчиками. Основная цель проверки — определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с покупателями и заказчиками, отраженных в отчетности ОАО «БМК».

      Учет  налога на добавленную стоимость. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

      При проверке учета НДС по приобретенным  ценностям (работам, услугам учтем что:

1. счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного НК РФ порядка (несоблюдение обязательных реквизитов, отсутствие подписей ответственных лиц), не могут служить основанием для принятия НДС к возмещению;
2. составление счетов-фактур и ведение книги продаж обязательно для всех налогоплательщиков как в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения

      Проверяя  суммы предъявленного к возмещению НДС, сверяем соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции  со счетом 19 с итоговыми суммами  за этот период в книге продаж.

3.2 Процедуры средств контроля, процедуры по существу и их документирование

      Так как согласно требованиям правил (стандартов) №2 аудиторская организация должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности приведем расчетные таблицы по всем предусмотренным программой аудита мероприятия в отношении ОАО «Брянсксантехника».

      Таблица 9 Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками

      Составил:_______________      Проверил ________________

      На  основании выборочной проверки договоров  установлено, что договора проходят все этапы, предусмотренные графиком документооборота и возможности заключения невыгодных для ОАО «БМК» условий отгрузки маловероятны.

      Таблица 10 Проверка состояния задолженности поставщиков и заказчиков

      Составил:_______________      Проверил ________________

      На  основании оценки кредиторской и  дебиторской задолженности можно  сказать, что по кредиторской задолженности какие - либо отклонения в бухгалтерских проводках и по ведению бухгалтерского учета вероятны, так как в таблице видно, что рост кредиторской задолженности (в 2008 году к 2007 году -  60,59%, 2009 к 2008 – 114,23%) происходил более высокими темпами, чем, что рост валюты баланса (2008 к 2007 – 111,89%, 2009 к 2008 – 108,27%). Доля в общей валюте баланса кредиторской задолженности в течении данного периода снижалась и в 2009 году составила 21,48%, хотя в 2007 году она составляла  32,7%. Аналогичная ситуация и с дебиторской задолженностью и бухгалтерских проводках и по ведению бухгалтерского учета с дебиторами и кредиторами так же вероятны ошибки.

      На  основании поверхностного анализа  дебиторской задолженности можно считать, что в бухгалтерском отношении и в общем работа с покупателями и заказчиками поставлена хорошо и аудиторскую проверку расчетов с покупателями и заказчиками можно провести путем выборочной проверки первичных документов.

      Что касается возможности появления  дебиторской задолженности у поставщиков и подрядчиков в результате проведенных предоплат или выставления претензий за недопоставки или некачественную продукцию, то это возможно, но это на короткий срок и с такими дебиторами предприятие работает довольно продуктивно.

        3.3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

      АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ)

      Адресат: _____________________________

      Аудитор____________________________

      Наименование_______________________

      Место нахождения: __________________

      Государственная регистрация: ______________________

      Лицензия: _______________________________________

      Аудируемое  лицо: ОАО «Брянсксантехника»

      Наименование: Открытое акционерное общество «Брянский молочный комбинат»

      Место нахождения: Россия, 241035, г. Брянск, Брянская   обл., ул.50 Армии, дом 1.

      Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Брянский молочный комбинат» за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Брянский молочный комбинат» состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• Отчета о прибылях и убытках.
• Приложения к бухгалтерскому балансу

      Ответственность за подготовку и предоставление этой бухгалтерской (финансовой) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Брянский молочный комбинат». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. Мы провели аудит в соответствии:

• с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (№2; №5; №8);
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

      Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение (на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации..

      По  нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Брянский молочный комбинат» в основном отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

      «15» января 2010 г.

      Руководитель (или иное уполномоченное лицо)