Аудит отчета о прибылях и убытках

3. Деньги являются всеобщим воплощением общественного богатства, этим и объясняется стремление к их накоплению. Этому способствует продажа товара (Т-Д), без последующей покупки (Д-Т). Таким образом, деньги вступают в функции образования сокровищ, накоплений и сбережений, когда они временно извлекаются из оборота и оседают в руках товаропроизводителей.

Накопление денег - это необходимое условия постоянного развития товарного производства, то есть для покупки сырья, оборудования, для осуществления расширенного воспроизводства товаропроизводитель должен часть прибыли изымать из оборота (накапливать). Этот процесс может осуществляться в банковской форме и в форме наличных денег (тезаврация).

4. К моменту появления на рынке товара какого-то одного товаропроизводителя покупатели могут не иметь наличных денег по разным причинам (не одинаковая продолжительность периодов производства и реализации продукции и др.). Поэтому возникает необходимость купли - продажи товаров в кредит, то есть с отсрочкой платежа. И тогда средством обращения служат не сами деньги, а выраженные в них долговые обязательства. При погашении этих долговых обязательств деньги и выполняют функцию средства платежа. Данный процесс можно представить следующим образом:

О-Т Т-Д Д-О

Кроме того, деньги как средство платежа функционируют не только при покупке товара в кредит, но и при погашении денежных суд, внесение арендной платы, уплаты налогов и др.

При отсутствии официальных денег (или их неспособности выполнять свои функции) в оборот могут поступать самые разнообразные суррогатные деньги (ценные бумаги - векселя, иностранная валюта, золото, разного рода талоны и другие, которые принимают партнеры по бизнесу). Они не являются законными платежными средствами на территории страны.

5. Развитие международных политических, экономических и культурных связей обусловило функционирование денег на международном рынке. Мировые деньги могут выступать в виде слитков благородных металлов (золото, серебро) и других видов мировых денег. В этой роли деньги функционируют как:

Международное платежное средство - при регулировании платежного баланса стран, когда платежи из страны за заграницу могут превышать размеры поступлений из - за границы.

Международные покупательное средство - при чрезвычайных обстоятельствах (при не урожаях - покупка зерна).

Всеобщее воплощение общественного богатства - при предоставлении займов и субсидий одной страной другой (в этом случае происходит перелив капитала между странами).

Данная функция денег претерпевает изменения. Золото уже не используется в расчетах между странами. Валюты различных стран мира такие, как - доллар США, стали функционировать как международное платежное, покупательное и резервное средство. Кроме того, были созданы новые формы мировых денег в виде денежных заменителей, например: СДР (специальные права заимствования), ЭКЮ - ЭТО европейская валютная единица, используемая странами европейской валютной системы. С 1 января 1999 года в рамках европейского союза был создан европейский экономический и валютный союз, и введена единая валюта для стран членов этого союза - ЕВРО. Эта валюта призвана заменить национальные валюты в соответствующих странах. Создана европейская система центральных банков во главе с европейским центральным банком, который осуществляет политику единого экономического и валютного союза.

Результаты применения и воздействия денег на различные стороны деятельности и развития общества характеризуют их роль.

Роль денег проявляется в установлении цены товара, в их использовании в процессе денежного оборота (при выполнении функций средства обращения и средства платежа), в усилении заинтересованности в улучшении работы предприятий (при сопоставлении выручки от реализации продукции с издержками на ее производство и оценке выгодности производства продукции), в экономических взаимоотношениях между странами (при расчетных, кредитных операциях) и др.

Деньги как важнейшая экономическая категория связывает всех субъектов рынка в единый воспроизводственный процесс. Выпускаемая продукция принимает форму товара, а между участниками процесса производства и реализации товаров складываются товарно - денежные отношения. На основе денежных потоков в форме финансовых и денежно-кредитных отношений происходит перелив ресурсов, капиталов, достигается макроэкономическое равновесие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Активные операции коммерческих банков. Операции межбанковского кредитования

Активные операции - это операции посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания ликвидности.

Активные операции по экономическому содержанию подразделяют:

-Ссудные (Учетно-ссудные - это  покупка (учет) векселей, либо принятие их в залог);

-расчетные - операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в т. ч. для оплаты их обязательств перед контрагентами;

-кассовые - операции по приему и выдаче наличных денежных средств;

-инвестиционные и фондовые - это операции по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги, размещение средств в виде срочных вкладов в других кредитных учреждениях и т.д.

-валютные - операции по купле-продаже иностранной валюты, драгоценных металлов в монетах и слитках;

-гарантийные - это операции по выдаче банком гарантий(поручительств) третьим лицам, приносят доход в виде комиссионных.

 Основной активных операций коммерческого банка следует считать операции кредитования. Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйствующие субъекты, население, государство и сами банки.

Банковские кредиты подразделяются на ряд видов по различным критериям или признакам. В целом можно предложить классификацию кредитных операций банков по следующим критериям:

по группам заёмщиков:

• государственные и негосударственные предприятия и организации,
• население,
• государственные органы, совместные предприятия международные объединения и организации,
• другие банки;

по экономическому назначению кредита:

• связанные (целевые):

- платежные (под оплату  платежных документов, авансовых  платежей, конкретную коммерческую  сделку; приобретение ценных бумаг, платежи в бюджет),

- на финансирование производственных затрат,

- на финансирование инвестиционных затрат,

- потребительские (кредиты физическим лицам),

- промежуточные (кредиты под лизинг);

• несвязанные (без указания объекта кредитования в кредитном соглашении);

по регионам размещения:

• внутренние (в пределах своей страны),
• внешние (международные);

по роли банка (кредитор или заёмщик):

• активные (банк - кредитор),
• пассивные (банк - заёмщик);

 по срокам погашения:

до востребования (онкольные),

• срочные

 - краткосрочные,

- среднесрочные,

- долгосрочные;

 по формам предоставления:

• в налично-денежной форме (кредитование физических лиц),
• в безналичном порядке:

- зачисление безналичных  денег на соответствующий счёт  заёмщика,

- кредитование векселями  банка,

- в смешанной форме;

 по степени риска:

- с наименьшим риском,

- с повышенным риском,

- с предельным риском,

- нестандартные;

по виду валютной ставки:

• с фиксированной ставкой,
• с плавающей ставкой,
• со смешанной ставкой;

по способам предоставления:

• одной суммой,
• открытая кредитная линия:

- простая (не возобновляемая) кредитная линия,

- возобновляемая (револьверная) кредитная линия,

- онкольная (до востребования);

• кредиты овердрафт,
• комбинированные варианты;

по числу кредиторов:

• индивидуальный (предоставляется заёмщику одним банком),
• синдицированный (кредитором является синдикат, объединение банков);

по видам обеспечения:

• обеспеченные:

- залоговые,

- гарантированные,

-застрахованные;

       - необеспеченные (бланковые),

по ряду погашения:

• погашаемые одной суммой,
• погашаемые через равные промежутки времени и одинаковыми долями,
• погашаемые неравномерными долями.

Приведенная классификация условна, т.к. постоянно возникают новые виды и формы банковских кредитов.

Активные операции банка разнородны как по экономическому содержанию, так и с точки зрения их доходности и качества. Часть активных операций банка представляет собой безальтернативное размещение его средств (в фонд обязательного резервирования, на корсчёт в РКЦ и т.п.), которое позволяет банку стабильно работать, но не приносит доходов. Другие виды размещения могут оказаться высокодоходными, но и рискованными. Поэтому каждый коммерческий банк должен точно определять свои рыночные приоритеты и  специализацию в любой временной период своей деятельности.

 Кроме кредитования клиентов коммерческие банки кредитуют друг друга, выдавая и получая межбанковские кредиты (МБК).

Рынок МБК имеет ряд особенностей:

- участниками рынка являются все без исключения работающие банки;

- ориентирован на использование встречных платежей;

- тесно связан с рынками других финансовых активов;

- отличается высокой ликвидностью;

- мобилен и предполагает оперативное принятие решений контрагентами каждой сделки;

- на рынке представлены кредиты в основном на 1-3 дня, «длинные» МБК практически не предоставляются;

- не стабильность рынка и др.

Основные задачи, решаемые на рынке рублевых МБК: обеспечение текущей ликвидности; привлечение ресурсов для реализации кратко и среднесрочных проектов банка; получение прибыли за счет размещения временно свободных денежных средств; получение спекулятивной прибыли - одновременно купля и продажа МБК; создание и поддержание положительного имиджа (участники МБК - платежеспособные банки); установление партнерских отношений с другими банками; сбор информации о их деятельности и др.

Наиболее тесно рынок МБК взаимодействует с межбанковским рынком  купли-продажи валюты, где в отличие от рынка МБК относительно присутствует ЦБР, который проводит здесь при необходимости крупно масштабные интервенции, и полностью контролирует ситуацию на рынке МБК. МБК также тесно взаимодействует и с рынком государственных краткосрочных облигаций (ГКО), когда «полугосударственные» банки привлекают рубли для участия в аукционах по размещению ГКО.

Рынок МБК сильно зависит от политики государства (выплата внешних долгов, смена правительства и др.), поэтому под выданные МБK также создаются резервы на возможные потери по ссудам, которые призваны упрочить стабильность банка, повысить его ликвидность, предотвратить возможное банкротство, обеспечить выполнение обязательств перед клиентами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задача 1. На основании данных таблицы рассчитать:

а) количество денег в обращении (агрегат М0);

б) денежную массу (агрегат М2);

в) количество мировых денег (агрегат М2х);

г) удельный вес наличных денег в денежной массе, %;

д) денежную базу.

Таблица 1

Резервные деньги, тыс. руб.	164.9
в т. ч. деньги вне банков	103.8
Депозиты до востребования	87.3
Срочные вклады в комбанках	97.2
Депозиты в иностранной валюте	69.4