Аудит основных средств и нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2009 в 12:51, Не определен

Описание работы

Переход к рыночным отношениям в России заставил экономически активное население по-новому взглянуть на многие проблемы управления и контроля. Контроль остаётся одним из важных элементов рыночной экономики, причём, действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

Файлы: 1 файл

Курсовик по аудиту.doc

— 375.50 Кб (Скачать файл)

    Нормативная база, используемая для организации  проверок, подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

    Внешняя нормативная база - соответствующие  законы, положения, методологические материалы  по учёту и отчётности, налогообложению  и аудиторские правила (стандарты). Данные нормативные акты необходимы аудитору, чтобы выявить соответствие ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности, проведения анализа, составления заключения. При наличии у аудитора или в аудиторской фирме современных персональных ЭВМ можно использовать различные информационно-справочные системы: «Гарант», «Консультант» и др., значительно облегчающие работу аудитора, ускоряющие процесс проведения проверок, повышающие их качество. В условиях рыночного труда можно применять вспомогательные таблицы, справочники. Внизу перечислены основные нормативные документы при аудите основных средств и НМА:

    1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н,
    2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.
    3. План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению.
    4. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 20.07.1998г. №33н (в редакции от 28.03.2000г.).
    5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.),
    6. Земельное законодательство
    7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятий» (Утверждено Приказом Минфина России № 60 от 9 декабря 1998 г.
    8. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),
    9. О переоценке основных фондов на 1997 г. (Постановление Правительства РФ № 1442 от 7 декабря 1996 г.).

     Внутренняя  нормативная база - это учётная  политика, различные методические и  инструкционные материалы по организации учёта на конкретном предприятии. Они подлежат анализу и сопоставлению с действующей методологией. 

14

 

3.3. План и программа контроля и аудита основных средств и

нематериальных  активов.

    Перед проведением аудиторской проверки на предприятии необходимо составить план и программу проведения проверки.

          План  аудита основных средств и НМЛ.

    1. Проверяемая  организация: ООО «Иркут».

    2. Период аудита: 1.02.03. - 27.02. 03 г.

    3. Проверяемый  период: 1.01.02 – 31.12.02 г.

    4. Количество  чел.-ч.: 400.

    5. Аудитор:  Болдырев А.В.

    6. Планируемый  аудиторский риск: 3%.

    7. Планируемый  уровень существенности: 5%.

Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1. Решение организационных вопросов. 1.02.03-2.02. 03 Болдырев А.В
2. Проверка соблюдения законодательства 3.02.03-5.02. 03 Болдырев А.В
3. Проведение инвентаризации 6,02.03 - 14.02.03 Болдырев А.В
4. Проверка поступления, выбытия  осн-х ср-в. 14.02.03-18.02.03 Болдырев А.В
5. Проверка правильности начисления  аморт-и 18.02.03-22.02.03 Болдырев А.В
6. Проверка проводок и первичной  документации 22.02.03 - 26.02.03 Болдырев А.В
7. Составление и предоставление  аудиторского заключения 27.02.03 Болдырев А.В
 

М.П.

 
 
Руководитель  аудиторской фирмы, 
имеющий право подписи аудиторских 
заключений от его имени: __

                           (подпись) Руководитель аудиторской группы: Болдырев А.В. 

Программа аудита основных средств и НМА.

Таблица 2

          Программа аудита.

Перечень  аудиторских процедур Период Исполнитель Рабочие документы
 
 
проведений  
 
аудитора
А 1 2 3
1. Решение общих вопросов организации: 1.12.-2.12.03. Болдырев А.В. Устав, Учреди-
 
 
 
 
 
 
тельные документы
1 .1 . Сбор общих сведений о клиенте  
 
 
 
 
 
1.2. Описание состояния и постановку  
 
 
 
Приказ по Учётной
бух. Учета и внутреннего контроля  
 
 
 
политике
1.3. Описание компьютерной системы  
 
 
 
Паспорт ЭВМ
1.4. Предварительный обзор баланса  
 
 
 
Баланс Ф. №1
1.5. Согласование организационных воп-  
 
 
 
 
 
росов.  
 
 
 
 
 
1.6. Утверждение графика проведения  
 
 
 
Протоколы совмест
аудита  
 
 
 
ного заседания
1.7. Сверка Гл. книги и баланса  
 
 
 
Гл. книга,
 
 
 
 
 
 
баланс Ф.№1
2. Проверка соблюдения законодательства 2.02.-6.02.03г. Болдырев А.В. Положение о  бух.уч.
 
 
 
 
 
 
Гращанский  кодекс
       
А 1
2
3
2.1. Проверка построения учёта основных  
 
 
 
Инструкции, приказы
ср-в  и НМД  
 
 
 
нормы амортизации
2.2. Проверка изменений в учёте по  
 
 
 
Постановления
сравнению с предыдущим годом  
 
 
 
 
 
3. Проведение  инвентаризации 6.02.03 - Болдырев А.В. 
Акты, инвентариза-
 
 
14.02.03г.  
 
ционные описи, ве-
3.1. Проверка последней инвентаризации  и  
 
 
 
домости, Приказы
её  результаты  
 
 
 
договора на мате-
3.2. Ознакомиться с материалами  
 
 
 
риальную ответств.
переоценки  основных средств и их  
 
 
 
 
Отражение в учёте.  
 
 
 
 
 
3.3. Проверить наличие приказов о  
 
 
 
 
 
создании  на предприятии постоянно  
 
 
 
 
 
действующей комиссии по списанию  
 
 
 
 
 
по  списанию основных средств; кто  
 
 
 
 
 
отвечает  и заключены ли с ними договора о  
 
 
 
 
 
материальной  ответственности.  
 
 
 
 
 
4. Проверка поступления и выбытия 14.02,03 - Болдырев А.В. Первичная докумен-
основных средств. 18.02.03.  
 
тация на
 
 
 
 
 
 
поступление
4.1. Учёт поступления  
 
 
 
перемещение и  вы-
4.2. Учёт выбытия  
 
 
 
бытие и ремонт.
4.3. Учёт ремонта  
 
 
 
 
 
4.4. Учёт арендованных осн-х ср-в.  
 
 
 
 
 
4.5. Учёт НМА  
 
 
 
 
 
5. Проверка правильности начисления 8.02.03 - Болдырев А.В. Расчёт амортизации,
амортизации 22.02.03.  
 
Инструкция  по
 
 
 
 
 
 
нормам
5.1. Учёт износа основных средств  
 
 
 
амортизации.
5.2. Соблюдение норм амортизации.  
 
 
 
 
 
6. Проверка правильности проводок  и 22.02.03 - Болдырев А.В. Гл книга ,
сверка  первичной документации с 26.02.03  
 
Инвентариза-
регистрами  синтетического и  
 
 
 
ционные описи,
аналитического  учёта  
 
 
 
акты, ведомости.
 
7. Составление и предоставление 27.02.03 г. Болдырев А.В. Черновик
аудиторского  заключения.  
 
 
 
аудиторского
 
 
 
 
 
 
заключения, новые
 
 
 
 
 
 
записи, копии  доку-
7.1. Написать в 2-х экз.  
 
 
 
ментов и  т. д.
7.2. Ознакомление работников с черновиком  
 
 
 
 
 
7.3. Подписание заключения и вручение  
 
 
 
 
 
клиенту  
 
 
 
 
 
 

МП.

 

Руководитель  аудиторской фирмы:_________________

 

Руководитель  аудиторской группы:_________________ 

3.4.   Тесты, применяемые при аудите.

    Для оценки системы внутреннего контроля, бухгалтерского учёта применяется  метод тестирования, позволяющий обнаружить ошибки, допущенные при недостаточно объективной системе внутреннего контроля.

    Тестирование  может быть произведено в ряде вопросов, задаваемых аудитором персоналу проверяемого предприятия. Ответы персонажа предприятия могут указать на ошибки, недоработки, которые должны быть исправлены. Например, при проверке основных средств и НМА можно задать следующие вопросы:

    1. Как отражается  в  учёте  поступление   основных  средств  и НМА   и  какими проводками оформляется?

    2. Как в  учёте и какими проводками оформляется   списание по разным причинам основных средств?

    3. Какие методы применяются при начислении износа (амортизации) основных средств и как она отражается в учёте?

    4. Имеются  ли на предприятии арендуемые  основные средства?

    5. Как они  оформляются?

    6. Как учитывается  НМА и что к ним относят?

    Это только малая  часть тех вопросов теста, которые  могут быть заданы. Вопросы можно представить в виде теста-таблицы.

Таблица 3

Тест

№ п/п Содержание  вопроса Возможный
 
 
 
 
ответ
1 2 3
 
 
Раздел I. Проверка учредительных документов и видов деятельности  
 
1 Какую сумму  составляет объявленный уставный капитал? 9941 тыс.р.
2 Сформирован ли уставный капитал полностью в  соответствии с Да
 
 
учредительными  документами и законодательством?  
 
3 Какие проводки составлялись при формировании уставного  капитала  
 
4 Какие виды деятельности предусмотрены уставом предприятия? Пр-во с.-х.
 
 
 
 
продукции
5 Имеются ли лицензии на отдельные виды деятельности (розничную Да
 
 
торговлю, операции с ценными бумагами и т. д.)?  
 
6 Занимается        ли        организация        видами        деятельности Нет
 
 
непредусмотренными  уставом?  
 
7 Какой порядок  предусмотрен в уставе для распределения  прибыли и На основании
 
 
формирования  фондов и резервов? положения
 
 
 
 
учетной
 
 
 
 
политики
 
 
Раздел II Проверка порядка проведения инвентаризации основных  
 
 
 
средств и НМА.  
 
1 Создана ли на предприятии  инвентаризационная комиссия? Да
2 Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризаций? Не всегда
3 Какими документами  оформляются итоги инвентаризации? Инвентаризационные
 
 
 
 
описи,
 
 
 
 
сличительные
 
 
 
 
ведомости.
4 Правильно ли ведутся  инвентарные карточки по осн-м ср-м  и НМА? Да
5 Имеются ли на предприятии  основные средства на которые не Нет
 
 
оформлены инвентарные  карточки?  
 
6 Какими проводками оформляются излишки или недостача  основных 94-01

,

 
 
средств и НМА? 01-91
 
 
Раздел III. Проверка поступления и выбытия основных средств и  
 
 
 
НМА.  
 
1 Как отражается в учете поступления основных средств? Акты приемки-

передачи осн. ср

1
2
3
2 Какими проводками оформляется поступления основных средств? 01-08
3 Как учитываются  нематериальные активы (поступление, выбытие)? 04-08,
 
 
 
 
04-75
4 Имеются ли арендуемые основные средства и как они учитываются? Нет
5 Какие методы применяются  при начислении износа (амортизации) Линейный
 
 
основных средств  и нематериальных активов и как  это отражается в 01-02, 04-05
 
 
учете?  
 

3.5. Инвентаризация основных средств и НМА.

    Инвентаризация - это приём ревизии, используемый для проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учёта, а также для выяснения сохранности собственности в резервируемой организации. При этом фактическое наличие ценностей записывается в инвентаризационные описи, на основании которых и данных бухгалтерского учёта составляют сличительные ведомости, где выводятся недостачи и излишки ценностей. В процессе инвентаризации проверяется также реальность числящихся на балансе сумм основных средств и НМА.

    Основные  принципы инвентаризации; внезапность, сопоставимость единиц измерения, плановость, объективность., юридическая правомочность результатов, непрерывность, полнота охвата объектов, оперативность и экономичность.

    Инвентаризацию  основных средств кроме скота  проводят не менее 1 раза в год и  не ранее 1 октября отчётного года. Здания, сооружения и другие неподвижные объекты разрешено инвентаризовать не реже одного раза в год, библиотечные фонды - не менее одного раза в 5 лет по состоянию на 1 декабря. Животных должны инвентаризовать ежеквартально (на 1 апреля, 1 июля, 31 декабря отчётного года).

    Количество  и сроки инвентаризаций определяются на предприятии и фиксируются  в учетной политике. Для проведения инвентаризации Приказом руководителя создаётся комиссия, в состав которой включают главных специалистов, бухгалтер и др., но не менее 3-х человек. Инвентаризацию проводят в присутствии материально-ответственного лица, За правильность и своевременность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель предприятия и главный бухгалтер. Все документы составляются в 2-ух экземплярах и подписываются членами комиссии. При инвентаризации основных средств проверяется наличие и правильность заполнения инвентарных карточек, книг учета основных средств, инвентаризационных описей, инвентарных списков. Если при инвентаризации зданий и сооружений установлены факты их перестройки то необходимо проверить отражено ли это в учете, т.е. показано ли увеличение или уменьшение стоимости объекта Основные средства которые в момент инвентаризации находятся вне хозяйства инвентаризируются по документам подтверждающим их действительное местонахождение. Если обнаружены излишки основных средств и НМА, то составляется проводка: Дт 01, 04 Кт 91- Оприходованы излишки основных средств и НМА.

    Недостача или порча основных средств отражается через счет 94. Возможная схема проводок выглядит следующим образом:

Информация о работе Аудит основных средств и нематериальных активов