Аудит основных средств и нематериальных активов

Наименование вопроса

Положительный ответ

(да)

Отрицательный ответ

(нет)

1.Правильно ли производится  отнесение имущества организации  к основным средствам для целей:

бухгалтерского учета;

да

налогового учета.

да

2.Правильно ли формируется  фактическая (первоначальная) стоимость  основных средств при:

Покупке

да

Безвозмездном поступлении

да

Вкладе в уставный капитал

да

В хозяйственное ведение

да

Строительстве

да

3. Правильно ли и своевременно  ли отражается информация о  первоначальной стоимости объекта  основных средств при поступлении  на счетах бухгалтерского учета.

да

4. Своевременно ли заполняются  инвентарные карточки объекта  основных средств.

да

5. Соответствуют ли применяемые  формы первичных бухгалтерских  документов унифицированным формам, утвержденным соответствующим нормативным  документом.

да

6. Правильно ли формируются  амортизационные группы для целей:

бухгалтерского учета

да

налогового учета

да

7. Правильно ли применяются  методы начисления амортизации  для целей:

бухгалтерского учета

да

налогового учета

да

8. Правильно ли отражается  сумма начисленной амортизации  на счетах бухгалтерского учета.

да

9. Правильно ли включается  сумма начисленной амортизации  в расходы для формирования налогооблагаемой прибыли

да

10. Применяется ли ускоренный  метод начисления амортизации

нет

11. Правильно ли применяются  формы первичной учетной документации  для отражения:

ремонтных работ;

да

модернизации, реконструкции

да

12. Правильно ли формируются  расходы по

ремонтным работам для целей:

бухгалтерского учета;

да

налогового учета.

да

13. Правильно ли формируются  расходы по

модернизации, реконструкции для целей:

бухгалтерского учета;

да

налогового учета.

да

14. Правильно ли отражаются  расходы на счетах бухгалтерского  учета по:

ремонтным работам;

да

модернизации, реконструкции.

да

15. Существуют ли арендные  отношения

да

16. Правильно ли отражаются  расходы по арендным отношениям  на счетах бухгалтерского учета.

да

17. Правильно ли отражаются  расходы по арендным отношениям  на счетах бухгалтерского учета  для целей налогообложения прибыли.

да

18. Правильно ли отражаются  доходы по арендным отношениям  на счетах бухгалтерского учета.

да

19. Правильно ли отражаются  доходы по арендным отношениям  на счетах бухгалтерского учета  для целей налогообложения прибыли.

да

20. Существуют ли договоры:

на поступление основных средств;

да

на выбытие основных средств.

да

21.Указанные выше договоры  соответствуют ли нормам гражданского  законодательства.

да

22. Своевременно ли проводится  инвентаризация.

да

23. Правильно ли отражаются  результаты инвентаризации:

в первичных бухгалтерских документах;

да

в инвентаризационных описях;

да

на счетах бухгалтерского учета.

да

24. Заключены ли договоры  материальной ответственности.

да

25. Соответствуют ли договоры  материальной ответственности нормам  действующего законодательства.

да

26. Правильно ли формируется  стоимость основных средств при  их выбытии для целей:

бухгалтерского учета;

да

налогового учета.

да

27. Правильно ли отражается  стоимость основных средств при  их выбытии на счетах бухгалтерского  учета.

да

28. Рациональна ли система  аналитического учета основных  средств.

да

29. Существует ли внутренний  контроль за использованием основных  средств.

да

30. Проводится ли анализ  использования основных средств.

нет

31. Проводится ли на  предприятии переоценка основных  средств.

нет

32. Правильно ли производится  списание ликвидируемых основных  средств.

да

Содержание процедуры

Используемые документы

Выводы аудитора

Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средств

Учетная политика, документы 2-го уровня

Применяемые методы в области учета основных средств соответствуют (не соответствуют) положениям учетной политики

Проверка соответствия отчетных показателей (ф. №№ 1 и 5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета

Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма № 5, приложение к балансу, формы ОС - №№ 6, 7, 8

Отчетные показатели соответствуют (не соответствуют) учетным данным регистров синтетического и аналитического учета

Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств

Акты приемки - передачи, счета - фактуры, накладные

Первоначальная стоимость основного средства соответствует (не соответствует) составу данной стоимости в ПБУ 6/01

Проверка источников поступления основных средств

Накладные, счета - фактуры

Источники поступления соответствуют (не соответствуют) источникам в счетах - фактурах

Проверка правильности оформления приобретенных основных средств

Акты приемки - поступления, акты оприходования основных средств

Поступающие основные средства в соответствии с нормативными актами оформляются (не оформляются) актами приемки - передачи

Проверка правильности выделения НДС при приобретении основных средств

Нормативные документы, счета - фактуры, данные по счетам 19 и 68

НДС в финансовых документах выделяется (не выделяется) отдельной строкой

Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления основных средств

Нормативные документы, акты, учредительный договор

Проверка учетных регистров показала наличие (отсутствие) документов, составляемых при поступлении основных средств от различных источников

Проверка правильности использования типовых форм по учету основных средств

Учетная политика, нормативные документы, формы ОС - №№ 6, 7, 8

В предприятии используются (не используются) унифицированные формы отчетности

Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам

Разработочные таблицы «Расчет амортизационных отчислений»

Проверенные разработочные ведомости по амортизации основных средств не содержат ошибок (содержат)

Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета

Нормативные документы, учетная политика

Используемый метод начисления амортизации основных средств соответствует (не соответствует) требованиям законодательства

Проверка правильности отнесения объектов основных средств к соответствующим категориям

Нормативные документы, справочная документация

Объекты основных средств отнесены к соответствующим (не к соответствующим) амортизационным группам

Проверка правильности оформления операций по выбытию основных средств

Акты на списание основных средств (форма ОС - № 3)

Проверенные акты выбытия основных средств ошибок не содержат (содержат)

Проверка правильности уплаты налогов по реализованным основным средствам

Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание основных средств, расчеты

Аудиторская проверка не выявила (выявила) существенных нарушений по уплате налогов по реализованным основным средствам

Проверка правильности привязки объектов основных средств к материально ответственным лицам

Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности

Аудиторская проверка выявила правильность (не правильность) привязки объектов к материально ответственным лицам

Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным основным средствам

Данные по счетам 01, 03, 08, 001, 76, 19; журнал хозяйственных операций

Аудиторская проверка выявила отсутствие (наличие) учетных документов по арендованным основным средствам

Проверка правильности проведения переоценки основных средств и результатов ее оформления

Расчеты по переоценке основных средств, журнал регистрации хозяйственных операций

Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете (выявила)

Проверка правильности ведения учета основных средств в условиях автоматизированной формы учета

Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета

В организации применяется (не применяется) современное программное обеспечение, соответствующее системе учета основных средств