Аудит оплаты труда

5. . Разработка рекомендаций по исправлению нарушений и ошибок

1. В области  организации аналитического учета
• Организовать аналитический учет основных средств на карточках учета ОС, либо с использованием бухгалтерских программ;
• Вести регистры аналитического учета: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 и 02 по объектам амортизируемого имущества.
• Своевременно отражать временные разницы (в соответствии с ПБУ 18/02) возникающие в результате начисления амортизации основных средств.
• Своевременно отражать  постоянные разницы  (в соответствии с ПБУ 18/02) возникающие в результате непризнания разных видов доходов и расходов для исчисления базы по налогу на прибыль;
2. В области ведения синтетического учета
• Сделать дополнительные проводки Дебет 99 счета   Кредит 68 счета «Отражение отложенных налоговых активов» на сумму 14400 руб.;
• Сделать дополнительные проводки Дебет 68 счета   Кредит 77 счета «Отражение отложенных налоговых обязательств» на сумму 12000 руб.;
• Сделать дополнительные проводки Дебет 99 счета   Кредит 68 счета «Доначислен налог на прибыль » на сумму 569498 руб.;
• Сделать дополнительные проводки Дебет 99 счета Кредит 68 счета «Начислен штраф по налогу на прибыль » на сумму 113899 (569498 *20/100)руб. В соответствии со статьей 122 п.1 (неполная уплата налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога) ;
• Соблюдать методологию отражения хозяйственных операций согласно Инструкции по применению Плана счетов;
3. В области составления бухгалтерской финансовой отчетности
• Откорректировать статьи  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» стр.470 и «Отложенные налоговые обязательства» стр.515 формы № 1 на суммы  14400 руб. и 569498 руб. (705069-135571=569498 руб).;
• Откорректировать статьи Формы №2: «Отложенные налоговые обязательства» стр. 142 на сумму 12000, «Текущий налог на прибыль» стр.150 на сумму 569498 руб, и «Постоянные налоговые обязательства» стр. 200 на сумму 14400;
• Проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составление бухгалтерской отчетности;
4. В области налогового учета
• Доначислить/уменьшить  налог на прибыль на сумму 569498 руб .;
• Отразить изменение (начисление/уменьшение) налога на прибыль в налоговых регистрах отражения доходов и расходов ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ, регистрах бухгалтерского учета хозяйственных операций;
• Доначислить штрафы за неуплату (сокрытие налоговой базы) по налогу на прибыль в размере 113899 руб.;
• Отразить начисление штрафов в системе бухгалтерского учета Дебет 99 счета   Кредит 68 счета на сумму 113899 руб. (20 % от неуплаченной суммы налога);

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

        По данным предприятия не были  отражены в бухгалтерском учете  налогоолагаемые временные разницы,  которые образовались в результате  применения разных методов расчета  амортизации для налогового и  бухгалтерского учета. Так же  не были показаны в отчетности  постоянные налоговые обязательства. Они образовались в результате принятия в расходы по бухучету  статей: «Налоги за загрязнение окружающей среды за сверхнормативные выбросы»; «Расходы в виде сумм материальной помощи»

 бухгалтерской финансовой отчетности, которые в расходы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 270 НК не принимаются.  Некорректно был рассчитан или совсем не рассчитан условный расход по налогу на прибыль. В результате этого недостоверно отражены данные в строках 150 и 190 формы 2.  Занижен налог на прибыль, завышена прибыль после налогообложения. Т.к суммы отраженные на счетах 09,77 друг друга компенсируют (стр. 270 и 515 разница составляет 2000)  на итог баланса сумма не повлияла. Зато повлияла на корректность данных, отраженных в Форме №2, а значит декларация по налогу на прибыль была заполнена некорректно. Был занижен налог на прибыль, что может повлечь за собой доплату налога на прибыль, штрафные санкции, сдачу корректировочной налоговой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Налоговый кодекс РФ 1 и 2 часть.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н.
6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
7. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное приказом Минфина России от 2.07.02г. №66н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02г. №114н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ (19/02), утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02г. №126н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ (1/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденное приказом Минфина РФ от 20.12.94 №167.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), ), утвержденное приказом Минфина РФ от 15.06.98 № 25н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 57н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. № 5н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.01.2000г. № 11н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 92н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденное приказом Минфина РФ от 24.11.03 № 105н.
23. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».
24. Постановление Правительства РФ от 04.07.2003г. № 405 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».
25. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».