Аудит операций по кассе

     Как видно из таблицы 8 расхождений нет, денежные средства отражены верно.

2.4 Документальное оформление  аудиторской проверки по кассовым операциям

     Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных расчетов, рабочих документов, сделанных выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены.

     В результате проведения аудита кассовых операций аудиторы ООО «ЮРИНФОРМ-аудит» подготовили письменный отчет руководству ЗАО «ПИРО» (Приложение 11). Подготовка письменного отчета по окончании аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

     Основным  нормативным документом для составления  аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».

     В рассмотренном случае имело место  инициативное аудиторское задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ЗАО «ПИРО» нового кассира в июле 2011г.

     Аудиторами  ООО «ЮРИНФОРМ-аудит» составлено аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке учета кассовых операций и соблюдению законодательства (Приложение 12). Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Выводы: 1) На предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства. 2) Аудит кассовых операций не только позволяет выявить и устранить грубые нарушения порядка работы с наличностью, но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций. 

Заключение 

       Выполнив данную курсовую работу можно сделать следующий вывод, что касса в организациях не просто место приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям. Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях – в обычных металлических.

     Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит.

     Место аудита в финансово-хозяйственной  деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

     Оперативное и эффективное проведение аудиторской  проверки кассовых операций требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. В ходе работы аудита, общий план и программа, по мере необходимости, уточняются и пересматриваются.

     Выяснили  теоретические аспекты методик  аудита и провели ряд аудиторских процедур по проверке кассовых операций по данным ООО «Ротор».

     Исследование  проводилось по следующим основным направлениям:

1. обеспечение сохранности денежных средств;
2. движение денежных средств в кассе;
3. бухгалтерская отчетность организации;
4. оформление результатов проверки.

     Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ЗАО «ПИРО», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

     Основными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки являются: недостача или излишек денег в кассе, несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств, подделка подписей в первичных документах, наличие исправлений в кассовых ордерах, выдача денег без доверенности, превышение установленного банком кассового лимита, отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований законодательства, отсутствие договора о материальной ответственности, непроведений ревизий кассы и другие.

     Руководству ЗАО «ПИРО» следует обратить внимание на указанные в аудиторском заключении нарушения и проделать работу по их устранению.

     В качестве рекомендации ЗАО «ПИРО» можно предложить автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия. Заработная плата работников предприятия будет перечисляться на пластиковые карты, что позволит значительно уменьшить документооборот предприятия (отказ от использования платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с персоналом, исключить затраты на инкассацию.

     Так же непосредственно для торговой фирмы ЗАО «ПИРО» рекомендуется усовершенствовать автоматизированную бухгалтерскую программу.

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008г. № 307-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010г. № 400-ФЗ)
2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010г. № 192-ФЗ)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010г. № 243-ФЗ)
4. Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998г. № 88 (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000г. № 36)
5. Указание ЦБР «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. № 1843-У (в ред. Указания ЦБР от 28.04.2008г. № 2003-У)
6. Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. № 14-П (в ред. Указания ЦБР от 31.10.2002г. № 1201-У)
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"

ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009г. № 22н)

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н), (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006г. № 115н)
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07. 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010г. № 132н)
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1998г. № 49), (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010г. № 142н)
11. Письмо Минфина России «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки» от 12.02.2002г. № 3-01-01/11-71
12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993г. № 40), (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. № 247)
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011. – 504 с.
14. Миргородская Т.В Аудит: учебное пособие/ Т.В. Миргородская. – М.: Кнорус, 2011. – 288 с.
15. Алексеева Г.И., Алавердова Т.П., Булатова З.Г. Бухгалтерский учет: учеб./ Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова, З.Г. Булатова [и др.]; под. ред. С.Р. Богомолец, – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Маркет ДС, 2010. – 752 с.
16. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие. – М.: Проспект, 2010. – 640 с.
17. Четыркин Е.М., Васильева Н.Е. Выборочные методы в аудите: учебно-практическое пособие/ Е.М. Четыркин, Н.Е. Васильева. – М.: Кнорус, 2010. – 136 с.
18. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит/ С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина под ред. С.М. Бычковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.
19. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 560 с.
20. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 576 с.
21. Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учеб. пособие. – М.: Издательский Дом «Форум», 2009. – 559 с.
22. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.Г. Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.
23. Суйц В.П., Шеремет А.Д. Аудит: учебник/ В.П. Суйц, А.Д. Шеремет. – 5-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.
24. Данилевский Ю.А. Правило (стандарт) аудиторской деятельности: Офиц. издание/ сост. Ю.А. Данилевский. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 127 с.
25. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ: учебник для студентов/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов, – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2008. – 283 с.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. Пособие/ Г.В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Новое знание, 2008. – 704 с.