Аудит материальных запасов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

Аудиторская деятельность в России представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Целью аудита финансовых результатов является выражение  мнения о достоверности отражения  в учете и отчетности прибыли  и убытков предприятия, законности распределения и использования  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Аудит проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, т. е. являлся инициативным (добровольным), а не обязательным, когда его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства РФ.

Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению и др.

Основная цель инициативного аудита — выявить  недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в  налогообложении, провести анализ финансового  состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.                                  

 В результате проведенного  аудита нами дано отрицательное аудиторское заключение финансовой отчетности ОАО "Полет", т.к. установлены следующие нарушения действующего порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и ведения бухгалтерского учета:

- неправильно составлена оборотно-сальдовая ведомость за 2012г., т.к. арифметически неверно подсчитано сальдо на конец года по счетам бухгалтерского учета;

- неполно и некорректно составлена учетная политика за 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Письмо-обязательство

Совету директоров ОАО  «Полет»

 

 

Здравствуйте, наша компания  готова предложить вам высококачественную проверку вашей бухгалтерской отчетности в соответствии с  действующим законодательством Российской Федерации (Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об аудиторской деятельности", Гражданский Кодекс РФ).

Аудит будет   проведен  в  соответствии  с  Национальными  стандартами аудита.  Согласно требованиям этих стандартов,  аудит будет  спланирован  и осуществлен с целью получения достаточной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включает изучение, на основе тестирования, доказательств, подтверждающих данные финансовой отчетности и раскрытие информации. Аудит также включает оценку использованных принципов бухгалтерского учета  и анализ значительных оценочных значений, определенных руководством, а также оценку представленной финансовой отчетности в целом.

Согласно действующим  положениям и  нормам аудита  проверке будут подвергнуты  бухгалтерский  баланс,  отчет  о финансовых результатах, приложения  к  балансу,  регистры  бухгалтерского  учета  и отдельные  первичные документы (за период, за который проводится аудит).

Как показывает практика, внутренняя система контроля не всегда эффективна, на это влияет как человеческий фактор, так и квалификация специалистов, мы несем ответственность за наших  специалистов и готовы гарантировать, что проверка пройдет в соответствии со всеми новыми изменениями в законодательстве РФ.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации  о

достоверности бухгалтерской отчетности (за данный год или иной отчетный  период)  во   всех существенных  аспектах.

 Для обоснования  своих выводов мы используем  ряд тестов и процедур проверки  достоверности  и достаточности  учетной информации,  состояния внутреннего контроля. 

Напоминаем, что ответственность за подготовку и представление финансовой  отчетности,  включая адекватное  раскрытие информации,  несет руководство экономического агента. Это включает  обеспечение адекватного ведения учетных регистров и организации внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики и обеспечение сохранности активов экономического агента. В связи с этим частью аудиторского процесса является требование к руководству экономического агента письменно подтвердить информацию, представленную в процессе проведения аудита.

Объем аудита будет следующий: оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты; оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности; на основе изучения прошлых фактов и современного положения дел на предприятии ориентирование его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечные результаты; предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем неясным вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

 

Аудируемое лицо

Наименование: открытое акционерное общество «Полет».

 

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО «Полет»  за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Полет»  состоит из:

бухгалтерского баланса.

Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Полет». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит  в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены следующие  нарушения действующего порядка  составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета. В  ходе  проверки  приказа  об  учетной  политике  было  установлено,  что  система  бухгалтерского  учета,  система внутреннего контроля  и порядок  документооборота  в  организации  имеет  существенные  недостатки, а именно: не утверждены формы первичных учетных документов,  регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями;  должностные инструкции; график  документооборота, не  установлен  метод   для  начисления амортизации  по объектам нематериальных  активов; не утверждены сроки инвентаризации.

      Кроме   того,  в  учетной  политике  не  отражены  следующие  положения:  как составлены формы первичной учетной документации  (на основе первичных документов бухгалтерского учета  или  на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета);  установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров; метод оценки сырья и материалов; ведется ли в организации раздельный учет НДС;  определен ли порядок раздельного учета облагаемых и  не облагаемых НДС видов деятельности.

По нашему мнению, отчетность ОАО «Полет» не представляет достоверную информацию о результатах его финансово-хозяйственной деятельности и содержит грубые ошибки и недочеты, не позволяющие дать положительное заключение.

"11" ноября 2012 г.

 

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации 

либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись, должность).

 

Руководитель аудиторской  проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата  аудитора и срок его действия).

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. – М.: Финансы и статистика, 2003.
2. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001.
3. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2001.
4. Бычкова С.М. Риски в аудиторской деятельности. / С.М. Бычкова, Л.Н. Растамханова. - М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Шешукова Т.Г. Теория и практика применения международных стандартов. / Т.Г. Шушекова, М.А. Городилов. - М.: Финансы и статистика, 2003.
6. Албаров Л.Х. Основы аудита. / Л.Х. Албаров, Л.И. Харунжий, С.М. Концевая. - М.: ИНФРА М, 2002.
7. Рализов Н.А. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: ИД ФБК Пресс, 2001.
8. Подольский В.И. Аудит: учеб. для вузов и практикум. - М.: Аудит «Москва», 2003.
9. Андреев В.Д. Внутренний аудит. - М.: Финансы и статистика, 2003.
10. Ковалева О.В. Аудит: учеб. пособие. / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов. - М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Ларионова А.Д. Практикум по аудиту. - М.: Проспект, 2003.
12. Бакаева А.С. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. - М.: ИПБ-БИНФА, 2005.
13. Подольский В.И. Аудит: учеб. для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. –655с.
14. Шеремет А.Д. Аудит: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА М, 2002. – 352 с.
15. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 528 с.