Ошибки в части создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам:

1. неправильно проведена классификация ссуд по критерия обеспеченности (например, ссуда отнесена к обеспеченным, хотя реальная (рыночная) стоимость залога недостаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав);
2. при переоформлении ссуды в вексель заемщика или третьего лица не относят вексель к безнадежным ссудам;
3. при получении заемщиком ссуды при наличии имеющейся ссуды не относят вновь выданную ссуду к той же группе риска, тем самым занижая группу риска и соответственно размер отчислений в резерв на возможные потери;
4. не создаются резервы по векселям, учтенным банком, по сум-1 мам, не взысканным по банковским гарантиям, по факторинговым операциям и т. п.;
5. не производится своевременная корректировка резерва при изменении группы риска, несвоевременно производятся корректировки резервов по валютным кредитам;
6. неправильно определяется величина резерва под учтенные дисконтные векселя, в связи с тем, что под основной суммой долга по таким векселям принята вексельная сумма (homhhbj векселя), а не фактическая цена приобретения;
7. не производится перенос суммы созданного резерва на счет;
8. по учету просроченных резервов при вынесении ссуды на просрочку;
9. использование резерва на списание с баланса просроченные процентов;
10. неправильное отражение на внебалансовых счетах ссудной задолженности, списанной за счет резерва или за счет других источников (при недостаточности или отсутствии резерва);
11. принятие решений о списании крупных, льготных или необеспеченных ссуд с баланса банка за счет созданных резервов при отсутствии процессуальных документов судебных органов, свидетельствующих о признании этих ссуд безнадежными (нереальными) для взыскания;
12. отнесение ссуд, предоставленных под поручительство органов местного самоуправления к категории обеспеченных;
13. несвоевременное восстановление на доходах банка ранее произведенных отчислений в резерв при закрытии кредитных договоров в неденежной форме;
14. неправомерное отнесение резерва на возможные потери по необеспеченным ссудам на расходы банка, уменьшающие налогооблагаемую прибыль;
15. несоответствие в налоговом учете операций по созданию и восстановлению резервов (с отнесением и без отнесения на себестоимость).

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета”
2. Методические рекомендации к Положению банка России “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета” от 14.10.98 г. № 285-Т
3. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам”
4. Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении положений ЦБ РФ № 39-П, № 54-П”
5. Банковский аудит: Учеб. пособие/ Под. ред. проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2006.
6. Бассовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 240 с.
7. Москалев М.В. Финансовый менеджмент: Учебно-практическое пособие / М.В. Москалев, Н.П. Ильин, Г.В. Бакунович. - М.: МСХА, (Та-С15), 2003. -122с.
8. Овчаров А.О. Организация управления рисками в коммерческом банке//Банковское дело, 2005, №1