Аудит финансовой отчетности

-- доход от реализации продукции, работ и услуг, который отражают за минусом НДС, акцизов и других налогов и обязательных платежей, за исключением стоимости возвращенных товаров, скидок с цены и продаж, предоставленных покупателям;

--себестоимость реализованной  продукции, работ и услуг включает фактические затраты предприятия, непосредственно связанные с производством продукции, работ и услуг;

-- валовой доход - финансовый  результат от реализации продукции,  работ и услуг; определяют как  разницу между доходами от  реализации и себестоимостью реализованной продукции, работ, услуг в результате осуществления основной деятельности предприятия;

-- расходы периода  - расходы, не включаемые в производственную  себестоимость продукции, работ  и услуг: общие и административные расходы, расходы по реализации, расходы на выплату процентов;

-- доход (убыток) от  обычной деятельности до налогообложения  - результат от объединения дохода (убытка) от основной и неосновной  деятельности;

-- расходы по подоходному  налогу - расходы по подоходному  налогу, определенные за отчетный период, согласно положениям, заложенным в СБУ 11;

-- доход (убыток) от  обычной деятельности после налогообложения  - доход (убыток) от обычной деятельности  до налогообложения за минусом  суммы подоходного налога;

-- чистый доход (убыток) - финансовый результат, полученный предприятием за отчетный период.

Отчет о доходах и  расходах представлен в Приложении 2.

3) Отчет о движении  денежных средств при его использовании  совместно с остальными формами  финансовой отчетности предоставляет  информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.

         Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Операционная деятельность. Потоки денежных средств от операционной деятельности в основном возникают из основной, приносящей доход деятельности компании. Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:

- Денежные поступления  от продажи товаров, предоставления  услуг;

- Денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;

- Денежные платежи  поставщикам за товары и услуги;

- Денежные платежи  служащим;

- Денежное поступление  и платежи страховой компании  в качестве страховых премий  и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений;

- Денежные выплаты  или компенсации налога на  прибыль, если только не могут  быть увязаны с финансовой  или инвестиционной деятельностью;

- Денежные поступления  и платежи по контрактам, заключенным  для коммерческих или торговых целей.

Инвестиционная деятельность. Это потоки денежных средств, которые  представляют степень направления  произведенных расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования  будущего дохода и потоков денежных средств. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

- Денежные платежи  для приобретения основных средств,  нематериальных и других долгосрочных  активов. К ним относятся платежи,  связанные с капитализированными  затратами на разработки и  с основными средствами собственного производства;

- Денежные платежи  для приобретения долевых или  долговых инструментов других  компаний и долей участия в  совместных компаниях (кроме платежей  за эти инструменты, рассматриваемые  как эквиваленты денежных средств  и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

- Денежные поступления  от продаж долевых или долговых  инструментов других компаний  и долей участия в совместных  компаниях;

- Авансовые денежные  платежи и кредиты, предоставленные  другим сторонам (кроме авансовых  платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);

- Денежные поступления  от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам (кроме авансовых платежей и  кредитов финансовых институтов);

- Денежные платежи  по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей;

- Денежные поступления  от срочных контрактов, опционов  и свопов, кроме случаев, в которых  контракты заключены для коммерческих  и торговых целей.

          Финансовая деятельность. Примерами потоков денежных средств, возникающих в результате финансовой деятельности, являются:

- Денежные поступления  от эмиссии акций или других  долевых инструментов;

- Денежные выплаты  владельцам для приобретения  или для погашения акций компании;

- Денежные поступления  от выпуска необеспеченных облигаций,  займов, векселей, обеспеченных облигаций,  закладных и других краткосрочных  и долгосрочных кредитов;

- Денежные погашения  кредитных сумм;

- Денежные платежи  арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

       Представление потоков денежных средств от операционной деятельности. Компания должна представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя либо прямой метод, при котором раскрываются основные виды денежных поступлений и денежных платежей, либо косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с результатами операций не денежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей, и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.

Отчет о движении денег, составленный прямым методом, представлен  в Приложении 3.

          Таким образом, финансовая отчетность ТОО «Абсолют» включает бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку к ним. Данный перечень не является полным, в соответствии с Концептуальной основой представления финансовой отчетности должна присутствовать такая форма финансовой отчетности, как «Отчет об изменениях в собственном капитале».

 

2.2. Использование компьютерных технологий при составлении и представление финансовой отчетности в ТОО «Абсолют».

 

              Известно, что 50% своего рабочего времени бухгалтер затрачивает на расчет, оформление и заполнение бухгалтерских документов. При этом, эта работа требует большого внимания, усидчивости, педантичности и значительных физических усилий. Именно из-за этой рутинной работы с документами многие считают профессию бухгалтера неинтересной. Одним из перспективных направлений развития бухгалтерии в Республике Казахстан является использование компьютерной техники, как одной из форм ведения бухгалтерского учета на предприятиях. С каждым днем все большее число компьютеров становится необходимым атрибутом на рабочем месте рядового бухгалтера. Поэтому, чтобы усовершенствовать финансовую отчетность, «в целях привлечения инвесторов предлагаю использовать компьютерную технику при ее составлении, так как применение компьютеров позволяет снизить трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ бухгалтерских документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать технические носители первичной информации, упрощает расчеты между предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения полученной информации.

Основой работы на компьютере являются программное компьютерное обеспечение для бухгалтерии. За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. Наиболее известны такие пакеты бухгалтерских программ как «1С: Бухгалтерия», «Финансы без проблем», «Парус», «Дела в порядке», «Balans», «LADY.FIN», «X - Door», «Толстый Ганс», «Финансы», каждая из которых имеет множество версий, с различной специализацией.

В ТОО «Абсолют» применяется  бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия»На мой взгляд более целесообразней является разработка собственного программного обеспечения на предприятии именно для своей бухгалтерии, так как любое предприятие имеет свои особенности учета, а приобретение бухгалтерских пакетов может быть не совсем совместимым со спецификой работы предприятия.

Основными языками программирования, на которых создаются такие программы являются: «Microsoft Fox-Pro & Microsoft Visual Fox Pro for Windows», «Clipper», «KARAT», «dc++», «Pascal» и другие.

Так же в последнее  время все большую популярность завоевывают так называемые универсальные  программы – электронные таблицы. Наиболее популярные из них на данное время это «Microsoft EXEL» и  «Quadra PRO». Они очень просты в программировании и в них, после небольшого обучения, можно и быстро создавать минибухгалтерские программы, автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков. Так же не последнюю роль в современной автоматизации бухгалтерии играют программы – текстовые редакторы, предназначенные для быстрого набора и распечатки профессионального вида документов – договоров, бланков, таблиц и так далее – наиболее популярным среди них сейчас являются «Microsoft WORD for Windows». А также, в последнее время, все большей популярностью пользуется сервис предоставляемый многими современными банками – система «Клиент – Банк», предназначенная для удаленного управления операциями со своим расчетным счетом находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью модема и телефонной линии.

При выборе программного обеспечения необходимо учитывать  влияние ряда факторов:

1. Отраслевых факторов;

2. Факторов, связанных с характером производства;

3. Факторов, связанных со смежными задачами;

4. Факторов, связанных с методическими вариантами решения самих задач бухгалтерского учета, контроля и анализа.

Основой любой программы  являются базы данных, в которые  вводится, хранится и перерабатывается бухгалтерская информация. Таких баз может быть несколько, по каждому фрагменту учета бухгалтерских операций, но все они связаны между собой и в совокупности образуют единую программу. Работа с этими базами данных происходит в диалоговом или запросно-ответных режимах. Наиболее широко применяются следующие типы диалога, учета, контроля и анализа бухгалтерской информации: меню, вопрос, требующие ответа да/нет, шаблоны, простой запрос, команды.

При составлении финансовой отчетности на компьютере используются почти все существующие базы данных бухгалтерских программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности. Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями, предъявляемыми составлению финансовой отчетности, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется систематически, по окончании отчетного периода.

          Финансовая отчетность должна быть составлена в валюте Республики Казахстан. Единицей измерения является тысяча тенге. Подписывается отчетность руководителем и главным бухгалтером субъекта, несущими ответственность за ее своевременное представление.

            Отчетным периодом для годовой отчетности является полный календарный год; для вновь созданных субъектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Отчетность представляется не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год).

           Финансовая отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность содержащейся в ней информации подтверждается независимым аудиторским отчетом, представляемым юридическим лицом или индивидуальным аудитором.

           Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в собственном капитале организации. Надлежащее применение стандартов бухгалтерского учета с дополнительным, при необходимости, раскрытием обеспечивает достоверное представление информации, содержащейся в финансовой отчетности. Организация, финансовая отчетность которой соответствует стандартам бухгалтерского учета, должна раскрывать этот факт. Финансовая отчетность не должна представляться как соответствующая СБУ, если она не соответствует всем требованиям каждого применимого стандарта бухгалтерского учета.

Достоверное представление  достигается соответствием применимым СБУ во всех существенных аспектах. Достоверное представление финансовой отчетности требует выбора и применения учетной политики представления информации, включая учетную политику.