При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки  и за счет каких средств они оплачены.

       Также необходимо проверить правильность оформления и ведения учета денежных документов. Для этого используются те же методы, что и для аудита наличных денежных средств.

       Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах, в том числе и денежных документов.

       5 Виды нарушений при проведении операций по кассе

       Возможны  следующие нарушения при ведении операций по кассе:

       1) Прямое хищение денежных средств (ничем незамаскированное или замаскированное неоформленными документами и расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.

       2) Неоприходование и присвоение  поступивших денежных сумм (из  банка, от различных физических  и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности). Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета. Присвоение денежных средств в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.

       3) Излишнее списание денег по  кассе (повторное использование  одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов  в кассовых документах и отчетах,  списание сумм без оснований  или по подложным документам, подлог в законно оформленных  документах с увеличением сумм списаний).

       4) Присвоение сумм, законно начисленных  разным лицам и организациям (присвоение  депонированной заработной платы  и средств, начисленных по другим  основаниям; присвоение сумм, причитающихся  другим предприятиям). Наиболее распространенным  видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.

       5) Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица; поступающими в кассу проверяемого предприятия). Борьба с присвоением денег, полученных от других предприятий, требует в первую очередь осуществления безналичных расчетов во всех возможных случаях.

       6) Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).

       7) Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.  
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Аудит денежных средств и денежных документов в кассе предприятия являет собой  важный раздел аудита всего предприятия  в целом. Из сказанного выше становится ясно, что аудит этой области –  сложный, трудоемкий и ответственный процесс, требующий от проверяющего аудитора собранности и внимания. Поэтому общая практика такова, что обычно аудит кассы и денежных документов проводит старший аудитор. При значительном объеме проверки допускается привлечение необходимого числа помощников из состава младших аудиторов.

       Кроме того, следует помнить, что проверку правильности отражения в учете  операций с наличными денежными  средствами и денежными документами  следует проводить не обособленно, а в комплексе с другими  счетами бухгалтерского учета, с которыми корреспондирует счет 50 «Касса предприятия» (включая все субсчета), так, например, целесообразно при проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

       Таким образом, правильно и грамотно проведенный  аудит наличных денежных средств  и денежных документов позволяет  выявить возможные нарушения  не только в области кассы, но и  во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

       1. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ. Справочно-правовая  система «Консультант-Плюс».

       2. Федеральный закон «О бухгалтерском  учёте» от 21.11.1996 №129-ФЗ. Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

       3. Барсукова, И.В. Аудит учёта денежных средств в кассах организации / И.В. Барсукова // Аудиторские ведомости. – 2001. - №7. – с. 5-9.

       4. Бурцев, В.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты / В.В. Бурцев // Аудиторские ведомости. –  2002. –  №8. – с. 17-22.

       5. Богомолов, А.М. Внутренний аудит.  Организация и методика проведения  / А.М. Богомолов, Н.А. Голошапов. – М.: Экзамен, 2000. – 192 с.

       6. Ковалева, О.В. Аудит: Учебное пособие / О.В. Ковалева. – М.: Издательство ПРИОР, 2002. – 320 с.

       7. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов – 3-е изд., перераб. и доп. / В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.

       8. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2004.-410с.