Аудит денежных операций

       Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) определяется отношением суммы  наиболее ликвидных и быстрореализуемых  активов к сумме краткосрочных  заемных средств и показывает, какую часть краткосрочной задолженности  предприятие сможет погасить при условии реализации дебиторской задолженности. Достоверность выводов по результатам расчетов данного коэффициента зависит от качества дебиторской задолженности: сроков ее образования, финансового положения должника и др.

       Коэффициент текущей ликвидности характеризует, насколько текущая задолженность обеспечена оборотными активами. Он равен отношению суммы оборотных активов к краткосрочным заемным средствам.

       В мировой практике оптимальным считается  соотношение 2:1, т.е. для обеспечения  минимальной гарантии инвестиции на каждый рубль краткосрочных долгов приходится два рубля оборотного капитала. Смысл данного соотношения состоит в том, чтобы предприятие могло не только полностью ликвидировать все свои краткосрочные долги, но также иметь запас оборотных средств для продолжения текущей деятельности.

       Анализ  коэффициентов ликвидности ОАО «Вяземский хлебокомбинат» представлен в таблице 7. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица 7.

       Анализ  коэффициентов ликвидности ОАО «Вяземский хлебокомбинат»

       По  данным таблицы 7 можно сделать следующие  выводы:

       Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,02 на 0,01 пункта и показывает, что к концу года 3% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет денежных средств предприятия. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем, можно отметить, что предприятие имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

       Коэффициент критической ликвидности показывает, что краткосрочные обязательства на 43% покрывались денежными средствами. К концу отчетного года значение коэффициента увеличилось на 0,23 пункта. В нашем случае уровень коэффициента критической ликвидности ниже рекомендуемого значения и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия не соответствует требованиям текущей платежеспособности.

       Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период увеличился на 0,19 пункта, достигнув к концу года 0,62 пункта. Несмотря на определенный запас оборотных средств, значение коэффициента на много ниже рекомендуемого уровня.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица 8.

       Анализ  ликвидности баланса ОАО «Вяземский хлебокомбинат» по состоянию на 31 декабря 2010 года

       По  данным таблицы 8 видно, что баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются неравенства: А/1  П/1; А/2  П/2; А/3  П/3; А/4  П/4. По данным таблицы видно, что А/1  П/1; А/2  П/2; А/3  П/3; А/4  П/4, что означает, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, так же видно, что ОАО «Вяземский хлебокомбинат» имеет платежный недостаток на начало и конец периода  по наиболее срочным обязательствам (46391тыс. руб. и 68212 тыс. руб.), платежный излишек по краткосрочным обязательствам(8828 тыс. руб. и 28971 тыс. руб.), платежный излишек по постоянным обязательствам(27294 тыс. руб. и 26820 тыс. руб.)платежный излишек по долгосрочным обязательствам (10269 тыс. руб. и 12412 тыс. руб.) 
 

Аудиторское заключение:

Исполнительному органу ОАО «Вяземский хлебокомбинат»

Аудитор:

Аудируемая организация:

       Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Вяземский хлебокомбинат» за период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации  ОАО «Вяземский хлебокомбинат» состоит из:

• Бухгалтерского баланса(форма №1)
• Отчета о прибылях и убытках (форма №2)
• Отчет об изменениях капитала (форма N 3)
• Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6)

       Ответственность за подготовку и предоставление это  бухгалтерской (финансовой) отчетности несет исполнительный орган аудируемого  лица.

       Наша  обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

       Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации ;
• нормативными актами орган, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

       Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что аудируемая отчетность Фонда не содержит существенных искажений.

       Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а так же оценку общего представления о финансово (бухгалтерской) отчетности.

       Мы  полагаем, что проведенный аудит  представляет достаточные основания  для выражения нашего мнения о  достоверности прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

       По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Вяземский хлебокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 года и результаты финансово-хозяйственной  деятельности за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года включительно.

       Не  изменяя мнения о достоверности  отчетности, мы обращаем внимание на тот  факт, что во время инвентаризации кассы были найдены следующие нарушения:

       1) 12.03.10г были выданы денежные средства Иванову И.И. на командировочные средства в сумме 15000 рублей. Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств. Было получено письменное объяснение от кассира Петровой П. П.

       2) 17.10.10г в банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. 18.10.10 указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.10г. от кассира Петровой П. П. было получено письменное объяснение.

       3) 19.10.10 Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. Заработная плата была выплачена в течение четырех дней, а должна была быть выплачена в течение трех дней. Получено письменное объяснение от кассира Петровой П. П.

       4) 3.02.10-5.02.10 по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 000 руб. 6.02.10 Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы. Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия для выплаты заработной платы.

       5) 05.10.10    кассиром  Петровой П. П.  было  допущено  исправление в приходном кассовом ордере, сумма 10000 рублей была исправлена на 11000рублей. Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом.

       6) 06.03.10 10     кассиром Петровой П. П.  было  допущено  исправление в расходном кассовом ордере, сумма 15000 рублей была исправлена на 10000рублей. Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом.