Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2010 в 17:49, Не определен
Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия
Независимый аудитор
Приложение
З
Программа
проведения аудита расчётов с покупателями
и заказчиками
Проверяемая организация: СПК «Знамя» Аургазинского района
Период аудита: 01.01.2008-31.12.2008
Период проведения аудита: с 01.11.09 по 30.11.09
Количество человеко-часов: 40 (5 дней*8часов*1 человек)
Независимый аудитор: Хамитова А.Р.
Планируемый аудиторский риск: 4%
| № п\п | Содержание | Источники информации | Приемы проверки |
| 1. | Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ | Договора, письма,
счета-фактуры и приходные |
Прослеживание, подтверждение |
| 2. | Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров | Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ | Прослеживание, подтверждение |
| 3. | Проверка правильности изъятия поставщиками НДС | Счета-фактуры, инструкции по НДС | Пересчет |
| 4. | Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры | Счета-фактуры, регистры бухучета | Прослеживание |
| 5. | Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности | Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам | Сканирование и подтверждение |
| 6. | Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов | Аналитические данные по счету 60 | Сканирование |
| 7. | Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами | Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета | Выборочная проверка, сопоставление |
| 8. | Проверка правильности составленных корреспонденций счетов | Регистры бухучета, счета, платежные поручения | Сканирование, прослеживание |
Независимый аудитор
Рабочий документ аудитора
Аудируемое лицо: СПК «Знамя» Аургазинского района
Период аудита: 01.01.2008-31.12.2008
Период проведения аудита: с 01.11.09
по 30.11.09
«Таблица выявленных нарушений»
| Краткая характеристика нарушения | Последствия | Рекомендации аудитора | |
| В ходе инвентаризации расчётов была выявлена дебиторская задолженность СПК «Родина», срок давности которой истёк в январе 2004г. А эта задолженность продолжала числиться на сч. 62. | Существует вероятность злоупотреблений | Создать резерв под задолженность СПК «Родина» и списать её счёт резерва по сомнительным долгам. | |
Приложение
К
Рабочий
документ аудитора
Аудируемое лицо: СПК «Знамя» Аургазинского района
Период аудита: 01.01.2008-31.12.2008
Период проведения аудита: с 01.11.09 по 30.11.09
| Показатели бухгалтерского баланса (ф. №1) | Показатели «Приложения к бухгалтерскому балансу» (ф.№5) | Откло-нения | |||
| Показатель | Номер строки и графы | Сумма, тыс. руб | Номер строки и графы, | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебиторская задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | Строка 240 графа 3 | 1 902 | Строка 620 графа 3 | 1 902 | - |
| Строка 240 графа 4 | 3 165 | Строка 620 графа 4 | 3 165 | - | |
| Кредиторская задолженность |
Строка 620графа 3 | 16 145 | Строка 640 графа 3 | 16 145 | - |
| Строка 620графа 4 | 15 582 | Строка 640 графа 4 | 15 582 | - | |
| В т.ч. поставщики и подрядчики | Строка 621 графа 3 | 13 638 | Строка 640 графа 3 | 13 648 | 10 |
Приложение
Л
Таблица
Оценка состояния внутреннего контроля
| Наименование процедур контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии | Оценка наличия внутреннего контроля | |
| «+» | «-» | |||
| 1.Контроль
законности совершения |
1.Все хозяйственные операции совершаются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц | Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля | + | |
| Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без необходимых подписей | + | |||
| Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без необходимых письменных распоряжений | + | |||
| 2.Все
хозяйственные операции |
Проверка службой
внутреннего контроля соответствия
произведенных и |
+ | ||
| Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии | + | |||
| 2.Формальная
проверка документации на |
3.Весь
массив первичных документов
в части наличия необходимых
реквизитов отвечает |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах | + | |
| Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов | + | |||
| 3.Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам | 4.Достижение
уверенности в том, что на
каждую операцию составлен |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции | + | |
| Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу | + | |||
| 4.Контроль полноты регистрации первичных документов | 5.Достижение
уверенности, что все |
Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах | + | |
| Единая нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов | + | + | ||