Аудит безналичных расчетов организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В курсовой работе была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг».

     В главах данной курсовой были рассмотрены задачи проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке, а также источники информации при проверке операций. Был приведен порядок аудиторской проверки, а также типичные ошибки, выявленные в процессе аудита расчетного счета ООО «ДЛ-Холдинг».

     По результатам проведенных исследований можно подвести итоги.

     Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

     Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

     Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя следующие вопросы:

• проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;
• наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
• информация о расчетных счетах;
• сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке;

     проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;

     проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет;

     проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения;

• наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;
• проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;
• проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;
• проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;
• проверка соответствия порядка осуществления и учета расчетов с использованием банковских карт положениям нормативных актов;
• проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса.

     Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и часть вторая;
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
5. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации»;
6. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
7. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
9. Стандарт №3 «Планирование аудита»;
10. Стандарт №4 «Существенность в аудите»;
11. Стандарт №5 «Аудиторские доказательства»;
12. Стандарт №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
13. Стандарт №7 «Внутренний контроль качества аудита»;
14. Стандарт №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом»;
15. Стандарт №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»;
16. Стандарт №12 «Согласование условий проведения аудита»;
17. Стандарт №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»;
18. Стандарт №16 «Аудиторская выборка»;
19. Стандарт №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»;
20. Стандарт №20 «Аналитические процедуры»;
21. Стандарт №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»;
22. Стандарт №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»;
23. Стандарт №26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
24. Коваль И.Г. Аудит. - М.: МФЮА, 2008. - 110с.;
25. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2009. - 176 с.;
26. Соколова Е.С. Аудит. - М.: ММИЭИФП, 2005. -- 97 с.;
27. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 448с.;
28. Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: КНОРУС, 2007. - 496с.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

     Письмо - предложение от ООО «Аудитор»

     г.Волгоград

       ИСХ. № 19

     23 декабря 2009 г. 

     Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг» в лице директора Павловой Валентины Ивановны, действующее на основании Устава предлагает Вашей аудиторской организации провести обязательную аудиторскую проверку в 2010 г.

     Краткая характеристика ООО «ДЛ-Холдинг».

1. ООО «ДЛ-Холдинг» ведет один вид деятельности: розничную и оптовую торговлю в ассортименте: промышленным оборудованием и арматурой.
2. Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С».
3. Выручка от реализации за год составляет 510 000 МРОТ.

     Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальное согласие на имя директора ООО «ДЛ-Холдинг».  

     Наш юридический адрес: 400075, г.Волгоград, ул. Краснополянская, 74.

     Телефон / факс 26-72-40 

     С наилучшими пожеланиями,

     директор В.И. Павлова

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

     Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации 

     Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложениях к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2010 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской отчетности.

     В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

     В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

     Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

     Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

     Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

     Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской отчетности Вашей организации. 

     От имени аудитора  

Ген. директор ООО «Аудитор» И.П. Степанов.

________________ 28.12.2010

От имени хозяйствующего субъекта

     Директор

     В.И. Павлова

     ________________28.12.2010

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 

     ДОГОВОР

     на оказание аудиторских услуг № 5А 

     г.Волгоград  08 января 2011 г. 

     Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Ивана Петровича Степанова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «ДЛ-Холдинг», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Директора Павловой Валентины Ивановны, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 

     1. Предмет договора 

     1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

     а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 г. и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

     б) оказание сопутствующих аудиту услуг (услуги по составлению баланса, услуги по проверки счетов, консультативные услуги в области налогообложения, консультативные услуги в области бухгалтерского учета, консультативные услуги в области банковского, финансового и иного хозяйственного законодательства, услуги по осуществлению обзорных проверок, услуги по осуществлению согласованных проверок) и документальное оформление их результатов.

     1.2. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     1.3. Аудит проводится в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

     1.4. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.