Анализ внеоборотных активов предприятия ОАО «ВМП» АВИТЕК

4. Доходные вложения в материальные  ценности.

По статье «Доходные вложения в  материальные ценности» отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые  по договору аренды (проката), за плату  во временное владение и пользование  с целью получения дохода.

5. Долгосрочные финансовые вложения.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные инвестиции организации (на срок более года) в  доходные активы – ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения принимаются  к учету в сумме фактических  затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу  между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения  равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты организации.

Вложения организации в акции  других организаций, котирующихся на бирже  или специальных аукционах, котировки  которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. ^[7]

6. Прочие внеоборотные активы.

По статье «Прочие внеобороные  активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

 

 

3. Последовательность и содержание аналитических процедур оценки внеоборотных активов

 

1. Оценка качества и достоверности исходной информации
2. Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов
3. Анализ внеоборотных активов предприятия
4. Состав и структура основных средств
5. Эффективность использования основных средств
6. Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВМП» АВИТЕК"
7. Анализ движения и структуры основных средств
8. Анализ состояние и движение основных средств за 2010-2012 год
9. Анализ показателей рентабельности

Для составления достоверной сводной  отчетности, отвечающей требованиям  всех заинтересованных пользователей, исходная информация о финансовом положении  и хозяйственной деятельности организаций  должна быть построена на принципах: 
         Достаточность. Соблюдение этого принципа необходимо для исключения дополнительных запросов непосредственно в ходе выполнения консолидационных процедур, что сокращает срок составления сводной отчетности и трудозатраты.

Необходимость. Информация, представляемая дочерними в головную компанию для  целей составления сводной бухгалтерской  отчетности, не должна быть избыточной, чтобы не процесс сбора информации.

Непротиворечивость. Не должно возникать искажений отдельных  показателей в процессе их детализации (расшифровки).

Достоверность. Информация, сгруппированная  специальным образом для целей  составления сводной отчетности, должна основываться исключительно на данных бухгалтерского учета организаций.  
Ответственность за соблюдение всех перечисленных принципов возлагается на материнскую (головную) компанию, которая составляет сводную отчетность[8] .

Анализ  имущественного положения следует  рассматривать в качестве немаловажной составляющей анализа финансового состояния коммерческой  предприятия, поскольку от того, насколько рационально сформировано имущество, т.е. активы, во многом зависит уровень ее деловой активности.

В ходе анализа изучаются изменения  в объеме, составе и структуре  имущества коммерческой организации, а также его динамика. При этом важнейшим источником информации, позволяющим  проанализировать имущественное положение  коммерческой организации в учетной  оценке, является ее бухгалтерский  баланс.

Анализ  имущественного положения коммерческой организации по данным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества  в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов 

По  итогам расчетов делается вывод о  влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества коммерческой организации.

Кроме того, целесообразно в ходе анализа  сопоставить темпы роста оборотных  и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее соотношение:

                                         

где ТРоба — темп роста оборотных  активов;

ТРва  — темп роста внеоборотных активов.

Такое соотношение характеризует тенденцию  к ускорению оборачиваемости  оборотных активов. Результатом  этого является условное высвобождение  средств в наиболее мобильных формах.

Особое  внимание в ходе анализа обращается на изменение удельного веса долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах. Поскольку долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение денежных средств из оборота на длительное время и сопряжены, со значительным риском. Поэтому целесообразно, чтобы  темп роста всех внеоборотных активов (ТРва) опережал или по крайней мере был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений (ТРдфв):

                                         

Указанное соотношение свидетельствует о  том, что удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно их качество не ухудшается.

Аналогично  негативно оценивается рост удельного  веса незавершенного строительства  во внеоборотных активах. Вследствие этого  желательно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРва) опережал или по крайней мере был равен темпу роста незавершенного строительства (ТРнс):

                                       

Данное  соотношение говорит о том, что  удельный вес незавершенного строительства  во внеоборотных активах не увеличивается  и соответственно их качество не ухудшается.

В том же ключе рассматривается  рост удельного веса отложенных налоговых  активов во внеоборотных активах, поскольку  они могут рассматриваться как  обособленный, специфический вид  долгосрочной дебиторской задолженности, характеризующийся нулевой доходностью и поэтому являющийся чистой иммобилизацией средств коммерческой организации с позиции бухгалтерского учета.

Поэтому целесообразно, чтобы темп роста  всех внеоборотных активов ( ТРва) опережал или по крайней мере был равен  темпу роста отложенных налоговых  активов (ТРона):

                                        

Это неравенство свидетельствует о  том, что удельный вес отложенных налоговых активов во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно их качество не ухудшается

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций [9].

Основные средства (часто называемые в экономической литературе и  на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет  дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования основных средств.

Таблица 1.1 - Основные направления анализа основных средств

Основные направления анализа	Задачи анализа	Виды анализа
1	2	3
Анализ структуры и динамики ОС	Оценка размера и структуры  вложения капитала в ОС. Определение характера и размера  влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса	Финансовый анализ
Анализ эффективности использования  ОС	Анализ движения ОС. Анализ показателей эффективности  использования ОС. Анализ использования времени  работы оборудования. Интегральная оценка использования  оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ затрат на капитальный ремонт. Анализ затрат по текущему ремонту. Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности инвестиций в ОС	Оценка эффективности капитальных вложений. Анализ эффективности привлечения  займов для инвестирования	Финансовый анализ

 

Выбор направлений  анализа и реальных аналитических  задач определяется потребностями  управления, что составляет основу финансового и управленческого  анализа, хотя четкой границы между  этими видами анализа нет.

Данные  о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного  потенциала предприятия.

Оценка  движения основных средств проводится на основе коэффициентов, которые анализируются  в динамике за ряд лет.

Таблица 1.1 - Показатели движения и состояния основных средств

Наименования показателей	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
1. Показатели движения
1.1 Коэффициент поступления ввода  (КВВ)		Доля поступивших ОС за период
1.2 Коэффициент обновления (Коб)		Доля новых ОС на предприятии
1.3 Коэффициент выбытия ОС (Квыб)		Доля выбывших ОС за период
1.4 Коэффициент прироста (Кпр)		Темп прироста ОС
2. Показатели состояния
2.1 Коэффициент износа (Ки)		Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг
2.2 Коэффициент годности (Кг)		Уровень годности ОС Кг = 1 - Ки

Оценка  эффективности использования основных средств основана на применении общей  для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Для оценки эффективности использования основных фондов используются такие показатели как:

1. Фондоотдача  (Фо) это отношение стоимости товарной  продукции к среднегодовой стоимости  основных фондов.

Этот  показатель показывает сколько рублей товарной продукции получено на каждый рубль, вложенный в основные фонды. В динамике фондоотдача должна увеличиться, если фонды используются эффективно.

2. Фондоемкость(Фе) является обратным показателем  фондоотдачи.

Показывает сколько  копеек затрат в основных фондах содержится в каждом рубле товарной продукции. В динамике фондоёмкость должна изменяться.

В этой главе мы рассмотрели теоретические основы анализа внеоборотных активов, понятие, значение и задачи анализа. Указала источники информации для анализа и систему показателей характеризующих внеоборотные активы, а так же последовательность и содержание процедур оценки внеоборотных активов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ внеоборотных  активов на ОАО «ВМП» "Авитек"

2.1 Экономико-организационная  характеристика ОАО «ВМП» "АВИТЕК"

 

Полное  наименование: "Открытое акционерное  общество "Вятское машиностроительное предприятие "АВИТЕК".

Предприятие приватизировано по Указу Президента РФ № 412 от 23. 04. 2002 года, постановлению  Правительства РФ № 480 от 28. 06. 2002 г. "Об открытом акционерном обществе "Концерн  ПВО "Алмаз - Антей".

Учредитель  ОАО "ВМП "АВИТЕК": Российская Федерация - Министерство имущественных отношений.

Созданное в октябре 1931 года как специализированный завод по производству авиационного вооружения наше предприятие (в те годы завод № 32) обеспечивало своей продукцией все самолетостроительные заводы страны.

Основными видами деятельности открытого акционерного общества

«Вятское  машиностроительное предприятие «АВИТЕК» (далее – ОАО «ВМП «АВИТЕК») являются машиностроение, выполнение опытно- конструкторских и конструкторско - технологических работ в области военной техники, авиационного и общепромышленного производства; производство, разработка и поставка вооружений и военной техники (лицензии №001717 ВВТ-П, №001716 ВВТ-О, №001718 ВВТ-Р от 14.06.2011г., выданы Федеральной службой по оборонному заказу), товаров производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

В соответствии с Уставом ОАО «ВМП «АВИТЕК» общее  руководство

деятельностью Общества осуществляет Совет директоров.

Величина  уставного капитала ОАО ВМП «АВИТЕК» в 2012 году не

изменилась  и составила по состоянию на 31.12.2012г. 2 249 756 тыс.руб.

В структуре  акционеров в 2012 году изменений не было. По состоянию на 31.12.2012г. акционерами ОАО «ВМП «АВИТЕК» являются:

· ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей» - владеет 2 249 755 акциями, доля в уставном капитале предприятия составляет 99,99996 %.

· Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, владелец 1 именной обыкновенной

бездокументарной  акции, доля в уставном капитале составляет 0,00004%.

Целью деятельности ОАО «ВМП «АВИТЕК» является участие в обеспечении обороноспособности и безопасности Российской Федерации, развитии военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами и получение прибыли путем осуществления собственной предпринимательской деятельности. Соответственно, производство оборонной продукции (к которой относятся средства ПВО и авиационная техника) является главной составляющей функционирования Общества и занимает основную долю в общей производственной деятельности.