Анализ структуры бухгалтерской отчётности на предприятии

   В  учетной  политике  артели  оговорены правила  документооборота  и  технология  обработки  учетной  информации,  порядок   контроля  за  хозяйственными  операциями.

      В  учетной   политике  артели   обозначен  общий  порядок  проведения  инвентаризации на  данном  предприятии.  Порядок и сроки проведения инвентаризаций  в  отчетном  году,   даты  их  проведения,  перечень  инвентаризуемых объектов определяет председатель  артели.

Инвентаризация  обязательна:

-  при   передаче  имущества  в  аренду, его выкупе и  продаже;

-  перед   составлением  годовой  бухгалтерской отчетности ( при этом,  согласно  утвержденной  учетной политике, она не  может быть проведена раньше  1  октября отчетного года);

-  при   смене  материально- ответственных   лиц;

-  при   выявлении  фактов  хищения,  злоупотребления   или  порчи  имущества;

-  в   случае  стихийных бедствий;

-  при   реорганизации  и  ликвидации  предприятия;

-  в   остальных  случаях,  предусмотренных   законодательством.

      Для  обеспечения  наибольшей  достоверности  учетных  данных  в  Положение  об  учетной  политики  артели  старателей  заложено условие  о  проведении инвентаризации  не  реже  одного  раза  в  квартал.

      Инвентаризации  подлежат  все  товарно-материальные  ценности   независимо от их местонахождения, а также ценности, не принадлежащие  артели на праве собственности,  но  числящиеся  в  бухгалтерском учете. Она проводится по  местонахождению товарно-материальных  ценностей и материально ответственного  лица.

      На  момент  проведения  проверки  прекращаются  все  операции  материально-ответственных  лиц по отпуску и  приему  товарно-материальных  ценностей,   закрываются и  опломбируются  склады.

      Материально-ответственные  лица  дают  расписки  в  том,  что  к  началу  инвентаризации  все  расходные  и  приходные  документы  сданы  в бухгалтерию  или переданы  комиссии,  а все ценности,  поступившие на  их  ответственность,  оприходованы,   а выбывшие  списаны в расход.

      Сроки  проведения инвентаризации,  состав  инвентаризационной  комиссии определяются  председателем  артели,  им  же  рассматриваются  результаты  инвентаризации. Сведения  о  фактическом  наличии  материальных ценностей,  полученные  в  результате  проведения  инвентаризации,  записываются  в  инвентаризационную  опись  или  акты  инвентаризации,  которые  составляются  не  менее,  чем в двух  экземплярах.

      Инвентаризационная  опись  передается  в  бухгалтерию, которая сравнивает  фактические  остатки  материальных  ценностей  с  данными бухгалтерского  учета.  Результаты  инвентаризации  отражаются  в  учете  и  отчетности  того  месяца,  в  котором  была  закончена  инвентаризация,   по  годовой  инвентаризации  -  в  годовом  бухгалтерском  отчете.

      Если  в  ходе  проведения  инвентаризации  выявлены  расхождения  между  показателями  бухгалтерского  учета  и  данными  инвентаризационных  описей,  то  бухгалтерия  составляет  сличительные  ведомости,  где стоимость  излишков  и  недостач  товарно-материальных ценностей  приводится  в  соответствие  с  их  оценкой  в  учетных  регистрах.

      Выявленные  при  инвентаризации  расхождения  между  фактическим  наличием  имущества  и  данными  бухгалтерского  учета  отражаются  на  счетах  бухгалтерского  учета  в  соответствии  с  п.28  Положения  по  бухгалтерскому  учету  и  бухгалтерской  отчетности:[7]

а) излишки  приходуются  по  рыночной  стоимости  на  дату  проведения  инвентаризации,  и  относятся  на  финансовые  результаты  деятельности;

б) недостача  имущества,  его порча  в  пределах  норм  естественной  убыли,  относятся  на  издержки  производства,  сверх  норм  естественной  убыли - на  счета  виновных  лиц.  Если  виновные  лица  не  установлены,   или суд  отказал  во  взыскании   убытков  с  них,  то  убытки  относят  на  финансовые  результаты  деятельности  предприятия.

      Инвентаризация проходит путем осмотра каждого предмета.  В описи МБП заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой,  принятой  в  бухгалтерском учете.

      МБП, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

      Тару  заносят  в  описи  по  видам,  целевому  назначению  и  качественному  состоянию  (новая,  бывшая  в  употреблении,  требующая  ремонта).  На  тару,  пришедшую в негодность,  инвентаризационная  комиссия  составляет  акт на  списание  с указанием причин  порчи.

      Взаимный  зачет  излишков  и  недостач  в  результате  пересортицы  допускается  в  виде  исключения  при  условии,  что они имелись за  один  и тот же  проверяемый период,  у одного  и того  же  проверяемого  лица,  по  одним и тем же  товарно-материальным ценностям одного  и того  же  наименования  и в тождественных количествах.

        Производится  инвентаризация  расчетов  с  дебиторами  и  кредиторами,  взаимная  выверка  расчетов  с  соответствующими организациями.  В  настоящее  время  у  артели  нет просроченной  дебиторской  задолженности за  продукцию,  работы  и  услуги. 

      2.2.  Бухгалтерская   отчетность  ООО “Артели   старателей  “Амазар”.

      Для  обеспечения  своевременного  составления  месячного,  квартального  и  годового  отчетов  бухгалтерская  служба  артели  в  учетной  политике  оговаривает  сводный  график  предоставления  информации  для   всех  остальных структурных подразделений.  Например,  отделу  снабжения,  отделу  производственных  запасов,  лесоучастку установлен  срок  предоставления  материальной  отчетности в бухгалтерскую службу   до 25  числа каждого месяца.  Составлен график  работ  и  в  самой  бухгалтерии. При  ручной  технике  учета  в  сроки,  установленные  графиком,  подсчитываются  итоги  в  журналах- ордерах,  осуществляется  взаимная  сверка  встречных  корреспонденций  счетов.  Последовательность  учетных  работ  при  переносе  сумм  и  закрытии  учетных  регистров  журнально-ордерной  формы  по  окончании  отчетного  периода  определяется  главным  бухгалтером. На  основании  полученных  данных  он  заполняет  строки  форм  отчетности  предприятия.[18;с.112]

  Годовая  бухгалтерская  отчетность артели состоит  из  следующих  типовых  форм:

1.  Бухгалтерского  баланса  (ф.№1);

2.  Отчета   о  прибылях  и  убытках(ф.№2);

3.  Отчета  об  изменении  капитала  (ф.№3);

4.  Отчета  о  движении  денежных  средств  (ф. №4);

5.  Приложения  к  бухгалтерскому  балансу  (ф.№5). 

6.  Пояснительной   записки. 

      Промежуточная бухгалтерская  отчетность  включает:

1.  Бухгалтерский   баланс  (ф.№1);

2.  Отчет   о  прибылях  и  убытках(ф.№2);

3.  Пояснительную   записку. 

      Артель  старателей  не подлежит  обязательному аудиту.  Специализированные  формы отчетности  для артели  не  установлены.  Внутренние  формы отчетности  не  применяются,   хотя,   в соответствии  с учетной политикой,  в случае  необходимости они могут быть  самостоятельно  разработаны.

      При  заполнении  типовых  форм  отчетности соблюдены  действующие  положения  (стандарты)  учета  и  отчетности,  требования  законодательства  и  нормативных  документов,  определяющих  правила  составления  отчетности и   ведения бухгалтерского  учета в сводных регистрах,  обязательные  к исполнению  организациями на  территории  Российской  Федерации.

      Отчетность  артели  составляется  за  месяц,  квартал  и  год  нарастающим  итогом  с  начала  отчетного  года,  при этом  месячная  и квартальная отчетность  является  промежуточной. Предприятие соблюдает установленные законодательством сроки представления бухгалтерской отчетности:  квартальной - в течение 30  дней  по  окончанию квартала,  а годовой -  в течение 90  дней  по  окончании года,  штрафные  санкции за  несвоевременную   сдачу отчета  к артели  ни  разу  не  применялись. Обычно  отчетность  не  высылается  по  почте,  а передается пользователям главным бухгалтером или руководителем.

      Формы отчетности содержат  в  заголовке  перечень  необходимых  реквизитов, таких, как:  полное  наименование  организации  в  соответствии  с  зарегистрированными учредительными  документами;   вид  деятельности  согласно  Общесоюзному  классификатору  “Отрасли  народного  хозяйства”  (ОКОНХ);   организационно-правовую  форму  согласно  Классификатору  организационно-правовых  форм  хозяйствующих  субъектов (КОПФ);  код  формы  по  Классификатору  форм  собственности;  полный  почтовый  адрес.  Составление бухгалтерской  отчетности  производится  в  тысячах  рублей  без  десятичных  знаков,  в  валюте  Российской  Федерации. Все  формы  отчета  подписывают  руководитель  и  главный  бухгалтер  артели.

      Бухгалтерская  отчетность включает  в  свой  состав  имущество  всех  производств,  хозяйств,  иных  структурных  подразделений артели.  Предприятие  не  имеет  в  своем  составе  структурных  подразделений,  выделенных  на  отдельный  баланс,  поэтому  сводная  бухгалтерская  отчетность  не  составляется.

      Содержание  формы  бухгалтерского  баланса,  отчета  о  прибылях  и  убытках  и  пояснений  к  ним  применяются  последовательно  от  одного  отчетного  периода  к  другому.  Показатели  бухгалтерской  отчетности  за  2007 год сопоставимы  с отчетными  данными предыдущих  лет,  так  как  не  было  изменений  учетной  политики,  не  происходило  присоединения  или  реорганизации  артели.

      Баланс 2007  года  сформирован  в  соответствии  с  типовыми  формами,  утвержденными  Министерством  финансов  для  отчетности  2007  года. По   каждому  разделу  актива  и  пассива  баланса  подсчитаны  итоги.  Сумма  итогов   разделов /валюта  баланса/ записана  в   последней  строке  “Баланс”.  В  графе  3  показаны  данные  на  начало  года  (вступительный  баланс),  которые соответствуют данным  графы 4 бухгалтерского  баланса за 2006  год по  каждому числовому показателю.

      Оценка  статей  бухгалтерской  отчетности осуществляется  в  денежном  выражении  в   валюте  Российской  Федерации

      В  активе  баланса  приведены  данные  по  следующим  статьям:

      В  подразделе  “Основные  средства”  показаны  данные  по  основным  средствам  по  остаточной  стоимости,  за  минусом  амортизации.  В  состав  основных  средств  артели   входят  здание  котельной,  гараж,  баня,  склады,  теплица,  свинарник,  эстакада,  станки,  транспортные  средства,  автомашины  и иной  хозяйственный инвентарь.  Расшифровка состава основных  средств артели  приведена в пояснительной записке к годовому  отчету   и в приложении  к бухгалтерскому  балансу  ф.№5,  где  основные  средства  сгруппированы  по  видам  (здания,  сооружения,  машины  и  оборудование,   транспортные  средства,  производственный  и  хозяйственный  инвентарь).  По  сравнению  с  предыдущим  годом  стоимость  основных  средств  уменьшилась  за  счет    реализации  здания,   автотранспорта,  списания  производственного  и  хозяйственно  инвентаря. В  2007  году  был  приобретен  бульдозер  “Камацу”,   балансовая стоимость  которого  сложилась  из  покупной  стоимости  и  затрат  на  его  транспортировку.

      Все  основные  средства  артели  относятся  к  производственному  и  амортизируемому  имуществу.  Начисление  амортизации  основных  средств осуществляется  по  нормам,  утвержденным  Постановлением  Совета  Министров    СССР от  22.10.90  г.  №1072  “О  единых  нормах  амортизационных  отчислений  на  полное  восстановление  основных  фондов  народного  хозяйства  СССР”,  линейным  способом,  ежемесячно,  исходя  из  стоимости  основных  средств  и  срока  полезного  использования.   [3]

      По  состоянию   на 1.01.2008  года на  балансе  ООО  “Артель  старателей”  нематериальных  активов  нет,  бухгалтерские  проводки  по  приобретению,  начислению  амортизации,   списанию  нематериальных  активов  не  совершались.