Анализ роли векселя при осуществлении расчетов между субъектами предпринимательской деятельности

• конкретная дата, определенное число месяцев с даты оформления векселя,
• определенное число дней с даты оформления векселя.

Срок  векселя определяется в днях, например, вексель выписан на срок с 10 мая по 10 августа срок векселя составит 93 дня:

Оставшихся дней в мае 22

Дней в июне 30

Дней в июле 31

Дней в августе 10

Всего дней 93

Ссудный процент и процентная ставка представляет собой либо плату за пользование кредитом, либо вознаграждение, получаемое за

предоставленный кредит.

Величина ссудного процента зависит от трех факторов: номинала векселя, процентной ставки и срока, на который ссужаются средства. Для расчета ссудного процента используется следующая формула:

Номинал векселя * Процентная ставка * Время = Ссудный  процент

Пример. Ссудный процент по векселю в 1,000 тыс.тенге с погашением через год, при процентной ставке 8% годовых, рассчитывается следующим образом:    1,000 х 8% : 100% = 80 тыс.тенге. Если бы  данный вексель был бы выписан не на год, а на три месяца, то ссудный процент составил бы: 1,000 х 8% : 100% х 3/12 = 20 тыс.тенге.

Учитывать вексель – значит получить авансом ссудный процент. Учетная ставка представляет собой сумму вычитаемого ссудного процента.

Учетная ставка = сумма погашения* процентная ставка* время

Для учета векселей в типовом плане счетов выделены счета 1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до одного года, не указанные в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям  и 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»,где отражаются операции по прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не указанной в предыдущих группах, например, долгосрочной задолженности по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям, к которым могут быть открыты субсчета

1281- «Векселя  полученные краткосрочные»

2181- «Векселя  полученные долгосрочные»

По дебету счетов 1281и 2181 отражают суммы векселей, полученных от покупателей. Сальдо дебетовое показывает дебиторскую задолженность по векселю  на начало месяца.

 Кредитовые  обороты по счетам 1281 и 2181 отражают в журнале №11. Проценты начисленные по векселю, учитывают отдельно на пассивном счете 6110 «Доходы по вознаграждениям». Для учета общей суммы процентов по векселю, который выписан на несколько месяцев, применяют счет 3520 «Доходы будущих периодов».

Рассмотрим  записи на счетах по учету векселей

Пример№1: Покупателю 1 июля отпущена продукция на сумму 600 000 тенге, включая НДС. Покупатель в погашение задолженности выписал вексель под 15% годовых сроком на 30 дней. Вексель погашен 1 августа вместе со ссудным процентом.                                                                             

1. Выписан счет покупателю за продукцию  Дт        Кт           сумма

На  сумму НДС (600000*15/115)                      1210       3130        78 261

На  стоимость продукции (600,0-78261)       1210      6010         521 739

2. Получен вексель от покупателя              1281      1210         600 000
3. Учтены проценты по векселю                 1270      6110          7 500
4. Оплачен вексель с процентом                  1010    1281,1270  607 500

Расчет  сумм: процент  по векселю 600 000*15%*30/360=7 500

Если  вексель выписан  не на один месяц, проценты по нему сначала отражаются как доходы будущих периодов на счете 3520:

Дт 1281 Кт 3520, а затем ежемесячно включаются в состав доходов текущего периода    Дт 3520 Кт 6110.

Учет опротестованных  векселей ведется на счетах 1280 «прочая  дебиторская задолженность», к которому открывают субсчета 1282 «Расчеты по претензиям». По дебету счета 1282 отражают суммы выставленных претензий, а по кредиту – суммы погашенных претензий. Сальдо дебетовое показывает суммы не погашенных претензии на начало месяца. Кредитовые обороты и аналитический учет ведут в журнале -  ордер №8. На сумму отказанного векселя будет сделан запись в учете: Дт 1282 Кт 1281

До наступления  срока оплаты по векселю предприятие- векселедержатель может получить ссуду  в банке под вексель. Выдаваемая банком ссуда равна сумме погашения  векселя за вычетом учетной ставки. Проданный банку  вексель должен учитываться на забалансовом счете 9009 «условное обязательство по векселю». После получения извещения банка об оплате векселя он снимается с учета на этом счете.

Предположим, что предприятие передало беспроцентный вексель в банк за 15 дней до погашения. Банк учитывает его за наличные с учетной ставкой 23%. Вексель оплачен в установленный срок .Рассчитаем  учетный процент банку и составим записи на счетах.

1.Продан вексель  банку                                               Дт       Кт           сумма            

На сумму процента банка                                            7310   1270       6700

(700000*23/100*15/360)

На сумму полученных наличных                                  1010    1281     693292 

(700000-6708)                              

2.Вексель принят  к учету на забалансовый счет        9009                 710000

3.Получено уведомление   банка об оплате векселя               9009    710000

При получении векселя  к оплате векселедатель обязан провести экспертизу векселя на специальном оборудовании по всем степеням защиты. По окончании проверки, должен быть составлен акт экспертизы, который подписывается лицами ее проводившими. Об этом делается особая отметка в журнале экспертиз. В случае положительного результата экспертизы вексель и сопровождающие его документы передаются к оплате

 Порядок приема, хранения и выдачи векселей

Бланки  векселей приходуются по накладной  поштучно с указанием номера, серии  и номинальной стоимости. Накладная  на приход подписывается руководителем  и главным бухгалтером, после  чего бланки сдаются кассиру и  хранятся в отдельном сейфе как  бланки строгой отчетности.

Для учета  поступления, выдачи и оплаты векселей открывается пронумерованный и  прошнурованный журнал регистрации, в  который вносятся все полученные векселя по отдельности и, в дальнейшем, делается отметка об их движении: выдаче, возврате и оплате.

     Основанием  для выдачи векселей в оплату за получаемый от поставщиков товар  является решение Тендерной комиссии, договор купли-продажи, в котором  указывается стоимость товара, процентные выплаты и сумма договора «всего»  и Распоряжение на выдачу векселя, подписанное  руководителем и главным бухгалтером  и основанное на договоре купли-продажи  и решении Тендерной комиссии. Выдача оформляется накладной, в  которой указывается номер векселя, серия, номинальная стоимость, организация-векселеполучатель, доверенность, на основании которой  выдается вексель. Накладная подписывается  руководителем, главным бухгалтером, кассиром, выдавшим вексель, и представителем поставщика-векселедержателя, право  получения векселя которого удостоверено доверенностью.

По истечении  месяца кассир составляет отчет о  движении векселей в количественном и денежном выражении и с приложением  всех подтверждающих документов по движению, передает бухгалтеру для проверки и  проведения бухгалтерских записей. Стоимость бланков выданных векселей списывается на счет 7210 «Общие и  административные расходы».

Векселя, требующие оплаты, могут поступать  через банки в форме выставленного  требования на инкассо с приложением  векселя и непосредственно передачей  векселя к оплате векселедержателем.

2.2 Векселя, выпущенные  по номиналу и  не по номиналу 

Номинальная стоимость векселя – это денежная сумма, указанная на векселе, не включающая проценты, подлежащие выплате в конце срока обращения векселя при отсутствии условия выплаты основной суммы в соответствии с определенным графиком выплаты ее в рассрочку. Общая сумма равна номинальной стоимости, если объявленная процентная ставка равняется рыночной процентной ставке. Общий процентный доход в течение срока обращения векселя соответствует общей сумме денежных поступлений минус общая сумма.

Выпущенные банком векселя учитываются по номинальной  стоимости в разрезе сроков обращения или погашения в валюте номинала на балансовом счете  «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Векселя, номинированные в иностранной валюте, но не имеющие  оговорки эффективного платежа либо содержащие оговорку эффективного платежа  в тенге Республики Казахстан учитываются в балансе с кодом валюты Республики Казахстан по курсу банка Казахстана на дату выпуска.

Если вексель  размещается по номиналу, его доход  определяется объявленной

процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. 

Начисленные проценты по векселям в бухгалтерском учете  отражаются не реже одного раза в месяц  и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и  фактическое число календарных  дней в году. Если период обращения  векселя приходится на календарные  годы с различным количеством  дней (365 или 366), то начисление процентов  за дни, приходящиеся на календарный  год с количеством дней 365 производится из расчета 365 календарных дней в  году, а за дни, приходящиеся на календарный  год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в  году. Проценты начисляются за фактическое  количество календарных дней в периоде  обращения векселя.

Проценты по векселям со сроком по предъявлении или  во столько времени от предъявления начисляются со дня составления  векселя, если в самом векселе  не указана другая дата, до момента  предъявления векселя к оплате (но не более одного года от минимальной  даты предъявления векселя к платежу).

При расчете  процентов, причитающихся к выплате, день составления векселя (или иной обусловленный срок на векселе) не учитывается. 
 
 
 

Глава 3. Учет векселей к  получению 

3.1 . Сравнение счетов к получению и векселей к получению 

          Бухгалтерские факторы, влияющие на векселя, полученные и дебиторскую задолженность, аналогичны. Признание и оценка векселей полученных зависит от возможности их погашения. Если возможно провести оценку векселей полученных, то можно использовать процедуры, аналогичные тем, которые используются в отношении дебиторской задолженности. Если невозможно провести оценку, используется метод прямого списания.

       Отчетность по долгосрочным векселям полученным включает в себя два дополнительных аспекта, не используемых в дебиторской задолженности: временная стоимость денежных средств и признание процентного дохода. По невыплаченному остатку основной суммы в начале отчетного периода процентный доход калькулируется по рыночной ставке, превалирующей на момент выдачи векселя. В целях бухгалтерского учета эта ставка не меняется в течение всего срока обращения. По этой причине расчет с использованием векселей является наиболее выгодной, так как вексель можно перепродать в дальнейшем и есть возможность получения процентов по векселю. Отличий  векселя и счетов к получению  очень много вот к примеру : Основой вексельной сделки является коммерческий кредит предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк, при неоплате  веселя в установленный срок,  совершается нотариальный протест по векселю, ответственность по векселю для участвующих в его обороте лиц является солидарной, также вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается залогом, задатком неустойкой.      

Статья актива баланса компаний ряда стран, показывающая состояние расчетов с покупателями и прочими дебиторами. Обычно покупателю для оплаты предоставляется кредит на 30, 60 или 90 дней, но некоторые не в состоянии погасить долг в течение этого срока. Поэтому компания отдельной строкой выделяет фонд сомнительных долгов, и он вычитается из общей суммы долгов предприятию.