Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на примере СПК «Иро»

 

Из  данных  таблицы  видно,  что  среднегодовая  выработка  одного  работника  увеличилась  на  35 тыс.  руб.  или  на  6%,  в  том  числе  за счет изменения:

а)  удельного  веса  рабочих  в  общей  численности  персонала организации

ЛГВУд = АУд • Дп • Пп • ЧВп = (-0,01) • 219 • 8 • 0,41 = -7 тыс. руб.;

б)  количества отработанных дней одним рабочим за год

ДГВд = Удф • ЛД • Пп • ЧВп = 0,78 • 30 • 8 • 0,41 = 77 тыс. руб.;

в) продолжительности рабочей смены

АГВп = Удф • Дф • АП • ЧВп = 0,78 • 249 • 2 • 0,41 = 159 тыс. руб.;

г) среднечасовой выработки рабочего

ДГВчв = Удф • Дф • Пф • ДЧВ = 0,78 • 249 • 10 • (-0,1) = -194 тыс. руб.

 

Таблица 7 – Результаты факторного анализа

Фактор	Значение
1. Удельный вес рабочих	-7
2.  Количество  отработанных  дней  одним  рабочим за год	+77
3.  Продолжительность  рабочего дня	+159
4.  Изменение  среднечасовой  выработки рабочих	-194
Итого	+35

 

Результаты факторного анализа показывают, что наибольшее влияние на снижение среднегодовой выработки работников оказало снижение среднечасовой выработки. Но увеличение продолжительности рабочего дня позволило нивелировать эту проблему. Влияние сокращения численности работников на производительность труда незначительно.

Резервы повышения производительности труда за счет увеличения среднечасовой выработки одного работника: 194 тыс. руб. * 35 = 6790 тыс. руб.

Резервы повышения производительности труда за счет увеличения удельного веса рабочих: 7 тыс. руб. * 35 = 245 тыс. руб.

Итого: 6790 + 245 = 7035 тыс. руб.

Увеличение продолжительности рабочего дня и количества отработанных дней привело к увеличению среднегодовой выработки на одного работника, но, к снижению среднечасовой выработки, что говорит о неэффективном использовании рабочего времени.

 

3. Анализ эффективности использования персонала организации и фонда заработной платы

 

Большое  значение  для  оценки  эффективности  использования трудовых ресурсов в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности  персонала  (отношение  прибыли  к среднегодовой численности производственного персонала).

Rп = (прибыль от реализации / среднесписочная численность)*100

 

Таблица 8 – Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	Значение показателя
	Базисный год	Отчетный год	Изменение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	5325	3687	-1638
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.	26775	32665	+5890
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	13613	18217	+4604
Среднесписочная численность работников, чел.	47	45	-2
Рентабельность продаж, %	39	20	-19
Доля реализованной продукции в стоимости произведенной продукции	0,51	0,56	+0,05
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.:
в текущих ценах	569,7	725,9	+156,2
в сопоставимых ценах	569,7	604,9	+35,2
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	113,3	81,9	-31,4

 

Прибыль  на  одного  работника  ниже базисного показателя на 31,4 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) производительности труда:

(+156,2) * 0,51 * 39 / 100 = +31,3

б) удельного веса реализованной продукции в общем её выпуске:

725,9 * (+0,05) * 39 / 100 = +14,3

в) рентабельности продаж:

725,9 * 0,56 * (-19) / 100 = -77

Снижение прибыли на одного работника произошло за счет снижения рентабельности продукции. 

Анализ  использования  трудовых  ресурсов  на  предприятии  и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются  реальные  предпосылки  для  повышения  уровня  его  оплаты. В  свою  очередь  повышение  уровня  оплаты  труда  способствует росту его мотивации и производительности.

При  этом  средства  на  оплату  труда  нужно  использовать  таким  образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для  наращивания  темпов  расширенного  воспроизводства. 

В  связи      с  этим  анализ  использования  средств  на  оплату  труда  на  каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять  систематический  контроль  за  использованием  фонда  заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Используя  данные  отчета  по  труду  (форма  6-т)  необходимо  изучить  динамику,  состав  и  структуру  фонда  заработной  платы,  а  также  рассчитать  абсолютное  и относительное изменение его размера за отчетный период.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы,  в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФЗПабс)  определяется  сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПо) с плановым фондом заработной платы (ФЗПб) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

В соответствии с исходными данными (табл. 9) 

           

ФЗПабс= ФЗПо– Ф3Пб = 5947 – 5733 = 214 тыс. р.

 

 

Таблица 9 – Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Показатель	Сумма, млн. руб.			Структура ФЗП, %
	Базис	Отчет	Измен	Базис	Отчет	Изм
Общий фонд заработной платы	5733	5947	+214	100	100	0
-В том числе работников, занятых в сельскохозяйственном производстве	5733	5947	+214	100	100	0
Из него:
рабочих	4297	4459	+162	75	75	0
служащих	1436	1488	+52	25	25	0
Персонал неосновного вида деятельности	0	0	0	0	0	0
Из общего фонда заработной платы:
а) заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	4308	4467	+159	75	75	0
В том числе:
по тарифным ставкам и окладам, включая компенсации	4308	4467	+159	75	75	0
по сдельным расценкам, включая компенсации	0	0	0	0	0	0
работникам несписочного состава	0	0	0	0	0	0
б) выплаты стимулирующего характера	819	849	+30	14	14	0
В том числе:
надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, стаж работы и др.	819	849	+30	14	14	0
премии и вознаграждения	0	0	0	0	0	0
материальная помощь	0	0	0	0	0	0
в)  выплаты  компенсирующего  характера  (доплаты за  сверхурочные  работы, за  работу  в  праздничные и  выходные  дни,  за  неиспользованный отпуск и др.)	0	0	0	0	0	0
г)  выплаты  за  неотработанное  время  (отпуска, время  выполнения  государственных  и  общественных обязанностей и др.)	606	624	+18	11	11	0
д) другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы	0	0	0	0	0	0

 

На анализируемом предприятии произошло увеличение фонда оплаты труда, но структура фонда оплаты труда не претерпела изменений.

Относительное отклонение (ДФЗПотн) рассчитывается как разность  между  фактически  начисленной  суммой  зарплаты и  базовой  величиной  фонда  заработной  платы,  скорректированной  на  индекс  объема  производства  продукции. При  этом  корректируется  только  переменная  часть  фонда заработной  платы,  которая  изменяется  пропорционально объему  производства  продукции.  Это  зарплата  рабочих  по сдельным  расценкам,  премии  рабочим  и  управленческому персоналу  за  производственные  результаты  и  сумма  отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть  оплаты  труда  не  изменяется  при  увеличении  или  спаде  объема  производства  (зарплата  рабочих по  тарифным  ставкам,  зарплата  служащих  по  окладам,  все виды  доплат,  оплата  труда  работников  строительных  бригад,  жилищно-коммунального  хозяйства,  социальной  сферы и соответствующая им сумма отпускных).

 

ДФЗПотн = ФЗП1 - ФЗПск == ФЗПф - (ФЗПпер0 • Iвп + ФЗПпост0),

 

где ДФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 — фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗПск  —  фонд  зарплаты,  скорректированный  на  индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 и  ФЗПпост0  —  соответственно  переменная  и  постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Iвп — индекс объема выпуска продукции.

 

Индекс объема выпуска продукции составляет 1,017 (27220 / 26775).

Большое  значение  при  анализе  использования  фонда  зарплаты  имеет  изучение  данных  о  среднем  заработке работников,  его  изменении,  а  также  о  факторах,  определяющих  его  уровень.  Поэтому  дальнейший  анализ  должен быть  направлен  на  изучение  причин  изменения  средней зарплаты  работников  по  предприятию,  подразделениям, категориям и профессиям.

При  этом  нужно  учитывать,  что  среднегодовая  зарплата  рабочих  (ГЗП)  зависит  от  количества  отработанных  дней  каждым  рабочим,  средней  продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д • П • ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П • ЧЗП.

 

Таблица 10 – Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Базисный год	Отчетный год
		план	факт
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.	4,67	5,00	5,49
Выручка на рубль зарплаты, руб.	2,37	2,70	3,06
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,04	1,04	0,93
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,93	0,93	0,62

 

Анализ показывает снижение эффективности фонда оплаты труда. В отчетный период фонд заработной платы увеличился, но произошло снижение чистой прибыли на рубль затрат. Как уже говорилось выше, частично это объясняется снижением рентабельности продукции. Тем не мене, это является сигналом к пересмотру системы оплаты труда.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение  данных  о  среднем  заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

 

ГЗП = Д * П * ЧЗП.

 

Расчет  влияния  этих  факторов  на  изменение уровня  среднегодовой зарплаты  по  категориям  работников  осуществляется  с  помощью приема абсолютных разниц (табл. 11).

Таблица 11 – Анализ уровня оплаты труда

Показатели	Категория работников
	Рабочие	Служащие
Количество отработанных дней одним работником:
базисное	219	219
отчетное	249	249
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
базисное	8	8
отчетное	10	10
Среднечасовая зарплата, руб.
базисное	66,27	81,96
отчетное	51,16	59,76
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.
базисное	116,1	143,6
отчетное	127,4	148,8
Отклонение от базисной среднегод. зарплаты работника, руб.	+11,3	+5,2