Анализ использования материальных ресурсов

 7) Оборачиваемость собственного капитала н.г. = выручка / собственный капитал=46921/555=84,542;

 Оборачиваемость собственного капитала к.г. = выручка / собственный капитал =45578/650=70,12.

 4.Показатели ликвидности и рыночной устойчивости:

 1) Коэффициент текущей ликвидности н.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660=6492/2300+5270=0,858;

 Коэффициент текущей ликвидности к.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660=4686/543+3299=1,267.

 2) Коэффициент критической оценки н.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660=473+4230/2300+5270=0,621;

 Коэффициент критической оценки к.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660=605+2647/543+3299=0,846.

 3) Индекс постоянных активов н.г. = основные фонды / собственный капитал = 1634/555=2,944;

Индекс постоянных активов к.г. = основные фонды / собственный капитал = 1376/650=2,117.

 4)Коэффициент автономиин.г.=собственный апитал/баланс=555/8125=0,068;

 Коэффициент автономии к.г. = собственный капитал / баланс = 650/6062=0,107.

 5) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами н.г. = стр.490-190/стр.240+250+260=555-1634/4230+473=-0,229;

 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами к.г. = стр. 490-190/ стр.240+250+260 = 650-1376/2647+605 = -0,223.

 Определяем рейтинговую оценку для каждого года.

 R н.г. = √ (1-0,768)2 + (1-0,867)2 + (1-0,749)2 + (1-0,826)2 + (1-0,644)2 + (1-1,206)2 + + (1-0,677)2 + (1-0,734)2 + (1-1,027)2 + (1-0,636)2 = 0,887;

R к.г. = √ (1-0,247)2 + (1-0,167)2 + (1-0,144)2 + (1-0,227)2 + (1-0,167)2 + (1-0,462)2 + + (1-0,759)2 + (1-0,719)2 = 1,927.

 Таким образом, сравнивая показатели рейтинговой оценки начала и конца года, можно сделать вывод, что R н.г. меньше R к.г. на 1,04 это показывает положительную тенденцию и можно сказать, что предприятие работало эффективно.

 Одним из важнейших условий выполнения производственной программы является обеспеченность предприятия материальными ресурсами и эффективное их использование.

В процессе анализа следует изучить, как выполняется план снабжения товарно-материальных ценностей по важнейшим их группам и отдельным наименованиям. Проведем анализ обеспеченности ОАО «Дзержинскхлеб» материальными ресурсами за 2013г., используя данные таблицы 3.

Таблица 3

Анализ состояния запасов материальных ресурсов за 2013 год.

Наименование материалов	Плановая  потребность, тыс. руб.	Предусмотрено по заключенным договорам, тыс. руб.	Поступило фактически, тыс. руб.	Отклонение (-,+) тыс. руб.
Материалы:	38400	38440	38449	9
Сырье	30500	30220	30221	1
Топливо	450	450	430	-20
Энергия	90	90	90	0
Запасные части	4880	4880	5000	120
Прочие материалы	2480	2800	2708	-92

             Расчеты показывают, что в 2012 году по приведенным материалам наблюдается перевыполнение плановых показателей, кроме категории топливо, прочие материалы и инвентарь и хозяйственные принадлежности.              Это говорит о том, что с одной стороны, предприятие располагало достаточным количеством материалов для успешного выполнения производственной программы, с другой – склад был заполнен материалами и, как следствие, значительная сумма денег была "заморожена".

    Определим коэффициенты обеспеченности по плану и фактические по каждому виду материалов   по формулам1),2):

1)Сырье:

Коб.пл.=30220/30500=0,990

Коб.ф.=30221/30500=0,991

2)Топливо:

Коб.пл.=450/450=1

Коб.ф.=430/450=0,956

3)Энергия:

Коб.пл.=90/90=1

Коб.ф.=90/90=1

4)Запасные части:

Коб.пл.=4880/4800=1

Коб.ф.=5000/4800=1,025

5)Прочие материалы:

Коб.пл.=2800/2480=1,129

Коб.ф.=2708/2480=1,092

          Как видно из вычислений почти все виды материалов стремятся к 1, кроме сырья, что показывает положительную тенденцию. По сырью недопоставили по плану и по факту 1 % и 0,9 % соответственно, по топливу недопоставили по факту 4,4%.

Определим показатели эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Основными источниками информации являются отчет о прибылях и убытках (форма №2) и приложение к балансу (форма №5)

Таблица 4

Данные для факторного анализа материальных затрат

№  п/п	Показатель	Значение показателя, тыс.руб		Изменение
		Предыдущий год	Отчетный год	Абс. (+,-)	Относ., %
1	Выпуск продукции	46921	45578	-1343	97,14
2	Прибыль от продаж	1210	558	-652	46,12
3	Материальные затраты	41390	38449	-2941	92,89
4	Полная себестоимость	45711	45020	-691	98,49
5	Затраты на сырье	40660	30221	-10439	74,33
6	Затраты на топливо	630	430	-200	68,25
7	Затраты на энергию	100	90	-10	90
8	Материалоемкость	0,88	0,84	-0,04	95,46
9	Материалоотдача	1,13	1,19	0,06	105,31
10	Прибыль на рубль материальных затрат	0,03	0,01	-0,02	33,33
11	Удельный вес материальных затрат в себестоимости	0,91	1,17	0,26	128,57
12	Сырьёемкость	0,87	0,66	-0,21	75,86
13	Топливоемкость	0,01	0,01	0	100
14	Энергоемкость	0,002	0,002	0	100

Факторный анализ материалоемкости.

МЕ=МЗ/ВП

Метод цепных подстановок.

МЕ0 = МЗ0/ВП0= 41390/46921= 0,88; МЕусл=МЗ1/ВП0=38449/46921=0,82;

МЕ1=МЗ1/ВП1=38449/45578=0,84.

ВлияниеМЗ

ΔМЕ0МЗ=МЕусл–МЕ0=0,82-0,88=-0,06

ВлияниеВП

ΔМЕ0ВП=МЕ1-МЕусл=0,84–0,82=0,02

Общее влияние

МЕ1–МЕ0=ΔМЕ0МЗ+ΔМЕ0ВП

0,84-0,88=-0,06+0,02

-0,04=-0,04

Вывод: материалоемкость в отчетном году уменьшилась на 0,04 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1)уменьшение материальных  затрат на 2941 тыс. руб., привело к  уменьшению материалоемкости на 0,06 тыс. руб.;

2)уменьшение выпуска продукции  на 1343 тыс. руб., привело к увеличению  материалоемкости на 0,02 тыс. руб.

Факторный анализ материалоотдачи.

МО=ВП/МЗ

Метод цепных подстановок.

МО0=ВП0/МЗ0=46921/41390=1,13;

 МОусл=ВП1/МЗ0=45578/41390=1,10;

МО1=ВП1/МЗ1=45578/38449=1,19.

Влияние ВПΔМО0ВП=МОусл–МО0=1,10–1,13=-0,03

ВлияниеМЗ

ΔМО0МЗ=МО1–МОусл=1,19–1,10=0,09

Общеевлияние

МО1–МО0=ΔМО0ВП+ΔМО0МЗ

1,19-1,13=-0,03+0,09

0,06=0,06

Вывод: материалоотдача в отчетном году увеличилась на 0,06 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1)уменьшение выпуска продукции  на 1343 тыс. руб., привело к уменьшению  материалоотдачи на 0,03тыс.руб.

2) уменьшение материальных  затрат на 2941 тыс. руб., привело к  увеличению материалоотдачи на 0,09тыс.руб.

Факторный анализ прибыль на рубль материальных затрат

Пмз=Пр/МЗ

Метод цепных подстановок

Пмз0=Пр0/МЗ0=1210/41390=0,03;

 Пмзусл=Пр1/МЗ0=558/41390=0,01;

Пмз1=Пр1/МЗ1=558/38449=0,01.

Влияние Пр

ΔПмз0Пр=Пмзусл–Пмз0=0,01–0,03=-0,02

Влияние МЗ

ΔПмз0МЗ=Пмз1–Пмзусл=0,01–0,01=0

Общее влияние

Пмз1-Пмз0=ΔПмз0Пр+ΔПмз0МЗ=0,01-0,03=-0,02+0-0,02=-0,02

Вывод: Пмз в отчетном году уменьшилась на 0,02 тыс. руб., на это повлияло уменьшение прибыли от продаж на 652 тыс. руб., привело к уменьшению Пмз на 0,02тыс.руб.

Факторный анализ сырьеемкости:

СМЕ=Затраты на сырье/Выручка

Метод цепных подстановок

СМЕ0=Затраты на сырье0/Выручка0=40660/46921=0,87

МЕусл=Затраты на сырье1/Выручка0=30221/46921=0,64

СМЕ1=Затраты на сырье1/Выручка1=30221/45578=0,66

Влияние З

ΔСМЕ0З=СМЕусл–СМЕ0=0,64-0,87=-0,23

Влияние В

ΔСМЕ0В=СМЕ1–СМЕусл=0,66-0,64=0,02

Общее влияние

СМЕ1–СМЕ0=ΔСМЕ0З+ΔСМЕ0В

0,66-0,87=-0,23+0,02

-0,21=-0,21

Вывод: СМЕ в отчетном году уменьшилась на 0,21 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1)уменьшение затрат на  сырье на 10439 тыс. руб., привело к  уменьшению СМЕ на 0,23тыс.руб.

2) уменьшение выручки  на 1343 тыс. руб., привело к увеличению  СМЕ на 0,02тыс.руб.

 

2.2. Влияние изменения  материалоёмкости на показатели  работы предприятия

 

           Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. По вышеуказанному определению материалоотдача рассчитывается по формуле:МО=ВП/МЗ.

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП=МО*МЗ;  ∆ВП=∆МО*МЗ(факт).

Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу:

МЕ=МЗ/ВП; МЗ=МЕ*ВП.

Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

∆МЗ=∆МЕ*ВП(факт).

Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы 5.

Таблица 5

Влияние использования материалов на результаты работы предприятия, тыс. руб.
№п/п	Показатели	Начало года	Конец   года	Отклонение
1	Материальные затраты, тыс. руб.	41390	38449	-2941
2	Выпуск продукции, тыс. руб.	46921	45578	-1343
3	Материалоёмкость	0,88	0,84	-0,04
4	Материалоотдача	1,13	1,19	0,06
5	Рост (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения МЕ			-1823,12
6	Рост (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи			2306,94

Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость снизилась на 0,04, что, в свою очередь, привело к уменьшению себестоимости продукции в части материальных затрат на 2941 тыс. руб. В результате увеличения материалоотдачи на 0,06 выпуск продукции на предприятии уменьшился на 1343 тыс. руб.

 

2.3. Направления  улучшения эффективности использования  материальных ресурсов.

 

          Эффективность производства в значительной степени зависит от управления материальными ресурсами – планирования, нормирования, обеспеченности и использования, а также организации их хранения. Создание и хранение запасов сопряжено с большими затратами, ежегодная сумма этих затрат, по оценкам зарубежной статистики, обычно превышает четвёртую часть стоимости самих запасов.

      Поэтому очень важно в условиях рынка определить оптимальную величину этих расходов, которая обеспечивала бы эффективное функционирование производства при минимальном объёме затрат на его материально-техническое обеспечение. Расходы на создание и хранение запасов зависят от величины производственного запаса, страхования стоимости содержания складов, затрат, связанных с потерями (порча, устаревание и проч.) и других.

        Иными словами, с точки зрения экономической науки, создание даже минимальных запасов вызывает издержки в форме неиспользованных возможностей.

        Текущие расходы на запасы должны также включать складские издержки. Они возникают с увеличением запасов по сравнению с нормируемым объёмом, так как в этом случае требуется расширение складов и т.п. В текущие расходы также следует включить издержки на страхование, порчу товаров, хищения и т.д.

      Важнейшим условием для совершенствования управления материальными ресурсами является снижение их затрат на единицу продукции, снижение материалоёмкости. В связи с этим необходимо снижать нормы расходования материалов. К материальным ресурсам, нормы затрат на которые устанавливаются в натуральных измерителях, относятся сырьё и материалы, топливо и энергия на технологические цели и отдельные виды материалов вспомогательного технологического назначения.

       Различают источники и пути экономии материальных ресурсов. Источники экономии показывают, за счёт чего может быть достигнута экономия. Пути (или направления) экономии показывают, каким образом, при помощи каких мероприятий может быть достигнута экономия.

      На каждом предприятии имеются резервы экономии материальных ресурсов. Под резервами следует понимать возникающие или возникшие, но ещё не использованные (полностью или частично) возможности улучшения использования материальных ресурсов. В зависимости от характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии ресурсов в промышленности и на производстве подразделяются на производственно-технические и организационно-экономические.