Анализ и учёт основных бухгалтерских операций на предприятии

    Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле

    К_ТЛ = (А₁ + А₂ + А₃) / (П₁ + П₂).

    К_{ТЛ 09}= (9096 + 90591 + 35331) / (134769+ 0)=1,001

    К_{ТЛ 08}= (508+ 29748 + 23702) / (53794 + 0)=1,003

    Соответственно вывод: показатели говорят о рациональном использовании средств предприятия.

    Структура Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) построена таким образом, что  все доходы и расходы от продажи  продукции, выполненных работ или оказанных услуг разграничены на четыре группы:

    В I разделе показаны доходы и расходы по обычным видам деятельности, т.е. связанные с выполнением основной деятельности организации.

    По  строке 010 показана выручка от продажи  товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

    По  строке 020 отражена себестоимость  проданных  товаров, продукции, работ и услуг.

    Разница между выручкой и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг покажет валовую  прибыль, которая отражается по строке 029.

    По ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» валовая прибыль равна 15995,0 тыс. руб. (193367,0 – 177372,0).

    Прибыль от продаж (строка 050) определяется как  разность между валовой прибылью (строка 029) и коммерческими (строка 030), управленческими (строка 040) расходами.

    На  исследуемом предприятие прибыль  от продаж составила 9759,0 тыс. руб. (15995,0 – 2169,0+4067,0).

    II раздел. «Операционные доходы и расходы».

    В этом разделе показаны операционные доходы и расходы с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях и прочих доходов и расходов.

    III раздел. «Внереализационные доходы и расходы».

    В данном разделе отражены суммы внереализационных  доходов и расходов. А по строке 130 рассчитывается прибыль (убыток) до налогообложения.  Для этого необходимо к финансовому результату от продаж прибавить операционные и внереализованные доходы и  вычесть операционные и внереализованные расходы.

    По  ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» прибыль до налогообложения  составила 9829,0 тыс. руб. (9759,0 тыс. руб. + 48,0 тыс. руб. + 976,0 тыс. руб.- 954,0 тыс. руб.).

    По  строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи», отражается сумма налога на прибыль  и других отчислений в бюджет и  в другие внебюджетные фонды.

    Ставка  налога на прибыль составляет не более 20%, при этом прибыль (убыток) до налогообложения, отражаемая по строке 050 Отчета о прибылях и убытках, может не соответствовать сумме фактической налогооблагаемой прибыли.

    IV раздел «Чрезвычайные доходы и расходы».

    В данном разделе по строкам 170 - 180 отражаются страховые возмещения, компенсации, различные потери как результат  последствий чрезвычайных фактов хозяйственной  деятельности.

    По  строке 190 данного раздела показывается чистая прибыль, которая получается путем прибавления к прибыли от обычной деятельности  чрезвычайных доходов и вычитания чрезвычайных расходов.

    Анализ  финансовых показателей (прибыли или  убытка), произведенный по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет выявить возможность улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

      Так, по данным, отраженным в  форме № 2 ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой»,  можно сделать вывод, что финансовое  положение в отчетном году  значительно улучшилось. Чистая прибыль предприятия составила 7854,0 тыс. руб., в прошлом году отчетном году составила 3652,0 тыс. руб

    Прибыль от продаж составила 9759,0 тыс. руб., увеличение прибыли произошло из-за значительного  снижения расходов предприятия на изготовление продукции и снижения коммерческих расходов.

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ 
 

    Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются вопросы налогообложения хозяйственной деятельности организаций.

    С ведением в действие второй части Налогового кодекса, начиная с 2002 года организации, обязаны кроме бухгалтерского учета, вести налоговый учет, для правильного исчисления и уплаты налогов по результатам хозяйственной деятельности в  бюджеты разных уровней.

    Предприятие уплачивает: федеральные налоги  - НДС,НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации.

    Региональные налоги -  налог на имущество организации.

    НДС - налог на добавленную стоимость. Плательщиком налога признается предприятие. Объектами налогообложения для данного предприятия- выполненные работы, оказанные услуги.

    Не подлежат налогообложению операции для данного предприятии:

    формирование и хранение архива; услуги, оказываемые на безвозмездной основе при предъявлении соответствующих документов в налоговый орган; почтовые марки и маркированные конверты, приобретаемые для отправления исходящей корреспонденции на предприятии; услуги связанные с обслуживанием банковских карт (организация пользуется для перечисления з/п работникам картами Сбербанк и Газпромбанк);

    Для данного предприятия действует ставка 18%.

    Предприятия осуществляет выполнение работ, оказание услуг только на территории РФ.

    При реализации товаров, работ и услуг, продавец обязан исчислить НДС по соответствующей налоговой ставке.

    Срок уплаты не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20 числа следующего за налоговым периодом.

    Сумма налога определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку по данному налогу. Сумма, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога.

    ЕСН - единый социальный налог. Плательщиком налога является предприятие. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые предприятием в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

    Необлагаемыми доходами признаются: в виде сумм материальной помощь работнику; в виде надбавок к пенсии (в данном предприятии  выплачивают своим бывшим работникам, а ныне пенсионерам 3000 рублей); пособия по уходу за больным ребенком; пособие по беременности и родам; увольнение работника, включая компенсации за неиспользованный отпуск; командировочные расходы (в пределах нормы и подтвержденные документально); суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников;  стоимость проезда работников и членов их семей к месту отдыха (на данном предприятии через год оплачиваемый проезд для работника и одного из членов семьи и только по России).

    Налоговая база - при определении налоговой базы учитываются все выплаты и вознаграждения в пользу работника.

    Налоговых льгот у предприятия нет.

    Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

    Налоговые ставки по ЕСН зависят от  налоговой базы на каждого работника нарастающим итогом с начала года. ЕСН уплачивается по регрессивным ставкам: НБ= до 280 000 рублей, ставка 26 %; НБ= от 280 001 до 600 000 рублей,  ставка = 72 800 рублей+10% от суммы превышающей 280 000 рублей; НБ= свыше 600 000 рублей, ставка =104 000 рублей+2% с суммы превышающей 600 000 рублей.

    Сумма налога уплачивается отдельно в Федеральный бюджет, Фонд Социального Страхования, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, отдельными платежными поручениями. Уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее  15 числа следующего месяца.

    По итогам налогового периода организация исчисляет разницу между суммой налога исчисленной налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для предоставления расчета по налогу.

    Предприятие ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений для каждого работника.

    Каждый месяц предприятие рассчитывает налогооблагаемые выплаты каждому работнику и умножает на соответствующие ставки ЕСН.

    Декларация подается не позднее 30 марта  года следующего за налоговым периодом.

    Налог на прибыль организации - плательщиком является предприятие. Объектом признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база денежное выражение прибыли.

    Налоговая ставка 20% (с февраля 2009 года). Налоговый период- год. Отчетный период первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Ежемесячно предприятие исчисляет авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода. Налоговая декларация не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

    Условный расход по налогу на прибыль:

    строка 140 * 20 %, или 
4710 тыс. руб. * 20% = 942 тыс. руб. (в форме № 2 не отражается).

    Текущий налог на прибыль:

    условный  расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство — постоянный налоговый актив + отложенный налоговый  актив — отложенное налоговое  обязательство = строка 150

    НДФЛ - налоги на доходы физических лиц. Налогоплательщиками являются работники, а предприятие является налоговым агентом. Объектом налогообложения являются доходы, полученные работниками.

    Налоговая база - все доходы работника. Налоговым периодом признается календарный год. Не подлежат налогообложению: пособия по безработице, беременности и родам; трудовые пенсии; компенсационные выплаты - при увольнении работника, возмещение вреда здоровью, возмещение расходов на повышение квалификации, возмещение командировочных, алименты, материальная помощь в связи со смертью члена семьи или смертью работника, социальной помощи малоимущим, работникам при рождении ребенка (ноне более 50 000 рублей); стоимость подарков не превышающая 4000 рублей;

    Стандартные налоговые вычеты: 400 рублей за каждый месяц, пока доход не составит 40 000 рублей; 1000 рублей распространяется на каждого ребенка у работника на обеспечении (так же на ребенка, которые являются опекуном, попечителями, приемными родителями) - указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника  не превысил 280 000 рублей.

    Установленные налоговые вычеты предоставляются работнику на основании заявления и соответствующих документов подтверждающих право на получении вычетов. Налоговая ставка для данного предприятия 13%.  Налог исчисляется как соответствующая налоговой базе процентная доля налоговой базы. Сумму налога удерживает налоговый агент (организация) при непосредственном начислении доходов в пользу работника. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налог на имущество организации - региональный налог. Налогоплательщиком является организация. Объектами недвижимое и движимое имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды первый, второй, третий квартал. Налоговая ставка не может превышать 2,2%. Сумма налога определяется как произведение налоговая ставка и налоговая база, за определенный налоговый период. Каждый отчетный период уплачиваю авансовые платежи в размере  одной четвертой от суммы начисленного налога за налоговый период. Сумма налога подлежащая в бюджет определяется как разница между начисленным налогом и суммой авансовых платежей уплаченных за отчетные периоды. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи уплачивают в порядке и сроки, которые установлены субъектом РФ.