Анализ и учёт основных бухгалтерских операций на предприятии

    Наличные  денежные средства в основном поступают  в кассу предприятия от юридических и физических лиц.

    Денежные  средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счетах в банках, чековых книжках. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер.

    В кассу организации денежные знаки  поступают с расчетного счета  в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.

    Для получения денег со своего счета  в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.

    Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

    Заработная  плата выдаются кассиром по платежной  ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.

    Учет  движения денег в кассе ведется  кассиром в кассовой книге. Эта книга  прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.

    По  окончании месяца путем сопоставления  итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.

2.4 Документооборот

 

    Первичный бухгалтерский документ — это  письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющие  юридическую силу и не требующие  дальнейших пояснений и детализации. Каждый первичный документ отражает одну совершённую хозяйственную операцию. Множество различных первичных документов образуют основание бухгалтерской «пирамиды», которая, в конечном счете, сводится к балансу всей деятельности предприятия.

    При оформлении кассовых операций используются следующие первичные документы: приходные кассовые документы (ордера) — форма №КО-1, расходные кассовые ордера — форма №КО-2,журнальная регистрация приходных и расходных кассовых ордеров — формы №КО-3 и №КО-3а, кассовая книга — форма №КО-4. Приём наличных денег в кассу ведётся по приходным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги. Лицу, сдающему деньги, выдаётся отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера. Ведётся раздельная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Ведётся оформление платёжных поручений.

    Платёжное поручение — это поручение  банку о перечислении соответствующих  сумм поставщиком финансовым органам, другим организациям.

    Авансовый отчет. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о действительном использовании выданных им сумм с приложением утвержденного закупочного акта, копии накладной о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам.

3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 
 

    Целью общества является извлечение прибыли. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании устава, в нём прописаны: общие положения, фирменное наименование и место нахождения общества, цель и предмет деятельности, правовое положение, ответственность, филиалы и представительства, уставный капитал, акции общества, структура органов общества,  исполнительный орган общества и т.д.

    Уставный капитал десять тысяч рублей.

    Тридцать первого декабря текущего года общество выплачивает дивиденды, пропорционально числу имеющихся акций у акционеров.

    В обществе создается резервный фонд в размере 15% уставного капитала Величина ежегодных отчислений в резервный фонд общества составляет 5% от чистой прибыли общества.

    В  предприятии трудится 260 работников  занятых в таких структурных подразделениях, как бухгалтерия по учету заработной платы, материальная группа, отдел информационных технологий и т.д.

    На предприятии  применяется форма №1 бухгалтерского баланса, обеспечивающая учет: внеоборотных активов, оборотных активов, капиталы и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Так же отчет о прибылях и убытках, форма №2, в которой содержится такая информация как: Доходы и расходы по обычным видам деятельности, Прочие доходы и расходы, Прибыль (убыток) до налогообложения, Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

    Заполненный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках приведен, в приложениях 1, 2.

    В отчете на примере бухгалтерского баланса  ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

    Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и  полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

    Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку  погашения обязательств.

    А1. Наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

    А1 = стр. 250 + стр. 260

    А1_н9 = 9096; А1_к9 = 26384

    А1_н8 = 508; А1_к8 = 9096

    А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    А2 = стр. 240.

    А2_н9 = 90591; А2_к9 = 83233

    А2_н8 = 29748; А2_к8 = 90591

    А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

    А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

    А3_н9 = 35331; А3_к9 =25070

    А3_н8 = 23702; А3_к8 =35331

    А4. Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы:

    А4 = стр. 190

    А4_н9 = 4527; А4_к9 = 4044

    А4_н8 = 965; А4_к8 = 4527

    Пассив  баланса группируются по степени  срочности их оплаты.

    П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность:

    П1 = стр. 620

    П1_н9 = 134760; П1_к9 = 126092

    П1_н8 = 53794; П1_к8 = 134760

    П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

    П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

    П2_н9 = 0; П2_к9 = 0

    П2_н8 = 0; П2_к8 = 0

    П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:

    П3 = стр. 590 +стр. 640 + стр.650

    П3_н9 = 0; П3_к9 = 0

    П3_н8 = 0; П3_к8 = 0

    П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

    П4 = стр. 490

    П4_н9 = 4785; П4_к9= 12639

    П4_н8 = 1129; П4_к8= 4785

    Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 П1; А2 П2; А3 П3;А4 П4.

    Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие  показатели:

      Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( - ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

    ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)

    ТЛ_н9 = (9096+90591) – (134760+0) = -35073

    ТЛ_К9 = (26384+83233) – (126092+0) = - 16475

    ТЛ_н8 = (508+29748) – (53794+0) = - 23538

    ТЛ_К8 = (9096+90591) – (134760+0) = - 35073

    Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений  и платежей:

    ПЛ = А3 – П3

    ПЛ_н9 = 35331-0 = 35331

    ПЛ_к9 = 25070-0 = 25070

    ПЛ_н8 = 23702-0 = 23702

    ПЛ_к8 = 35331-0 = 35331

    Для анализа ликвидности баланса  составляется таблица. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода  из сравнительного аналитического баланса  по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

    Таблица 1

    Анализ  ликвидности баланса.

    Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой»  как недостаточную. Сопоставление  итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом  предприятии  это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший  к  рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

    Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

    ТЛ_К = (26384+83233) – (126092+0) = - 16475.

    То  есть на конец года текущая ликвидность  предприятия отрицательна. Так как  второе неравенство соответствует  условию абсолютной ликвидности  баланса (А2>П2), то при погашении  ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой»  краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие сможет погасит свои краткосрочные обязательства и ликвидность будет положительной.