Анализ финансовых результатов деятельности организации

Для оценки влияния этих факторов помимо информации Отчета о  прибылях и убытках используются данные  специального расчета, в  результате которого натуральные объемы продаж отчетного периода пересчитываются  в средние цены и затраты предыдущего (табл. 2)

Таблица 2

Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли ООО «Агрофирма «Металлург», тыс. руб.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	113900	140760	+ 26860	123, 6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	87366	105149	+ 17783	120, 3
Коммерческие расходы	5944	7818	+1874	131,5
Управленческие расходы	—	—	—	—
Прибыль (убыток) от продаж	20590	27793	+ 7203	135, 00
Прибыль(убыток ) от продаж	11554	16550	+4996	120,5
Полная себестоимость проданных  товаров	93310	112967	19657	107,4

 

Анализ показал, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. прибыль увеличилась на 4996 тыс. руб. или 43, 2 %. Основной причиной увеличения балансовой прибыли стало увеличение прибыли от продаж на 7203 тыс. руб. или 35, 00 %, что связано с ростом физического объема производства, а, следовательно, с повышением спроса на продукцию предприятия.

Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес приходится на прибыль от продаж, этот показатель изучается более подробно. На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия;

2) изменение себестоимости;

3) изменение физического объема реализованной продукции;

4) изменение структуры реализованной продукции.

Для установления влияния этих факторов необходимо пересчитать выручку от реализации отчетного периода по ценам базисного и себестоимости фактического объема реализации по себестоимости базисного периода.

Таблица 3

 Исходные данные для анализа прибыли от продаж, тыс.руб.

Показатели	Предыдущий год	Фактически по ценам и себестоимости предыдущего года	Отчетный год
1	2	3	4
Выручка от реализации прибыли	113900	130985	140760
Полная себестоимость реализованной продукции	87366	99597	105149
Прибыль от реализации	26534	31388	35611

 

Объем реализованной продукции (∆П):

 

                                  ∆П=П₁– П₀                                                                           (1).                           

                                  ∆П = 35611 – 26534 = 9077 тыс.руб.;

                                 

 

_{где  П 1 и П2  - абсолютные показатели прибыли отчетного и базисного периода;}

       %∆П – темп прироста от объема реализованной продукции.

На это изменение оказывают влияние следующие факторы :

1. изменение отпускных цен на продукцию предприятия(∆П_р)

 

∆П_р = 140760 – 130985 = 9775 тыс.руб.;

                                                 (2).   

  

где %∆П_р - темп прироста отпускных цен на продукцию предприятия.

∑g₁p₁ – выручка реализации прибыли за отчетный год;

∑g₁p₁ – выручка реализации прибыли фактически по ценам и себестоимости предыдущего года.                                    

2. изменение себестоимости (∆П_с)      

                                                                  

                                                       (3).    

                               ∆П_С = -(105149 – 99597) = -5552 тыс.руб.;

                             

 

_{где  %∆Пс – темп прироста изменения себестоимости.}

3. изменение физического объема реализованной продукции (∆П_g)

 

                                                                                                    (4).                                                                            

                             

                                                                             (5).

                             

                               ∆Пg = 26534 * (1,15-1) = 3980,1 тыс.руб.;

                             

 

где  П₀ – прибыль от реализации за предыдущий год;

        λ_g – разница сумм выручки от реализации продукции между предыдущим годом и фактически по ценам и себестоимости  предыдущего года.

        %∆П_g - темп прироста физического объема реализованной продукции.

4. изменение структуры реализованной продукции (∆П_стр)

 

                                                                        (6).     

   

                              

 

_{где П¹0 – прибыль от реализации фактически по ценам и себестоимости предыдущего года;}

       _{П0 - прибыль от реализации за предыдущий год;}

       ∑g₁p₀ – сумма выручки от реализации фактически по ценам и себестоимости предыдущего года;

       ∑g₀p₀ – выручка от реализации предыдущего года;

       %∆П_стр - темп прироста структуры реализованной продукции.

Проведем проверку балансом факторов

 

                           ∆П=∆П_р+∆П_с+ ∆Пg+ ∆ П_стр                                                  (7).

 ∆П=9775-5552+3980,1+916,9 ≈ 9077тыс.руб.

                        %∆П=%∆П_р+%∆П_с+ %∆Пg+% ∆ П_стр                                 (8).

                             %∆П=36,8%-20%+15%+3,2%≈35%

 

Анализ прибыли от продаж показал,что прибыль в 2012г. в сравнении с 2011г. увеличилась на 9077 тыс.руб. на это изменение повлияли следующие факторы.

За счет изменения отпускных цен, прибыль от продаж увеличилась на 9775 тыс.руб или 36,8%. На увеличение прибыли также повлияло увеличение объема реализованной продукции. Под влиянием данного фактора прибыль от реализации увеличилась на 3908,1 тыс.руб или на 15%.  Данный фактор оценивается положительно. За счет изменения себестоимости прибыль от продаж уменьшилась на 5552 тыс.руб или на 20%.с одной стороны это оценивается отрицательно, т.к. свидетельствует об увеличении издержек производства ,и положительно с другой стороны, если улучшилось качество продукции.

 Увеличение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции составило 916,9 тыс.руб или 3,2%, это оценивается положительно, т.к. свидетельствует об увеличении в структуре реализованной продукции доли высоко рентабельной продукции.

 

 

2.4 Анализ показателей рентабельности

 

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Однако результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия. Оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями.

Поэтому для характеристики финансового состояния предприятия целесообразно соизмерить величину полученной прибыли со стоимостью тех элементов, которые способствовали ее получению. Это достигается при использовании показателя рентабельности.

Рентабельность — это относительный показатель, который характеризует степень использования имеющихся у предприятия ресурсов и эффективность осуществления этих затрат.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей (табл.4).

Таблица 4

Основные показатели рентабельности.

Наименование показателя	Методика расчета
1	2
Рентабельность  продаж	Прибыль от продаж/выручка от реализации
Рентабельность  основной деятельности	Прибыль от продаж/ себестоимость реализованной продукции
Рентабельность  активов имущества	Прибыль от продаж/ средняя за период величина совокупных активов
Рентабельность  собственного капитала	Прибыль от продаж/ средняя за период величина собственного капитала
Рентабельность  перманентного капитала	Прибыль от продаж/ средняя за период величина собственного капитала и долгосрочных обязательств

 

В широком смысле слова  рентабельность – это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продаж продукции (работ и услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.

Показатели рентабельности являются относительными и рассчитываются как отношение прибыли к стоимости  используемых ресурсов. Экономический  смысл показателей рентабельности заключается в оценке (показе) прибыли, получаемой с 1 руб. вложенных денежных средств. Эти показатели в наименьшей мере подвержены влиянию инфляции. Результаты анализа показателей рентабельности обобщаются в таблицу 5.

Таблица 5

Основные показатели рентабельности ООО «Агрофирма»Металлург»

№ п\п	Наименование показателя	Предыдущий  год	Отклонение (+\-)	Темп  роста, %
1	2	3	4	5
1.	Среднегодовые остатки совокупных активов, тыс.руб	339107	441771	+33910
2.	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб	217941	278094	-6015
3.	Среднегодовая стоимость заемного капитала, тыс.руб.	121166	163678	+42512
4.	Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс.руб.	215685	248761	-33076
1	2	3	4	5
5.	Среднегодовая стоимость оборотных  активов, тыс.руб.	123423	193010	+69587
6.	Прибыль до налогооблажения, тыс.руб.	73296	97238	+23942
7.	Чистая прибыль, тыс.руб.	55705	69399	+13694
Показатели  рентабельности
8.	Рентабельность продаж, %	18	19,7	+ 1, 7
9.	Рентабельность основной деятельности, %	0,23	0,26	+ 0,03
10.	Рентабельность активов, %	13,5	20,4	+ 6,9
11.	Фондорентабельность, %	0,86	1,18	+ 0,32
12.	Рентабельность собственного капитала, %	33,5	38	+4,5
13.	Рентабельность перманентного капитала, %	33,2	58	+ 24,8