Анализ финансовой отчетности

В₁ и В₀ — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔВц —  показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;

Rп₀— рентабельность продаж в базисном периоде.

      

 тыс. руб.

      2. Расчет влияния  фактора «Себестоимость  проданной продукции» 

      Осуществляется  следующим образом:

      

      где УС₁ и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

      Для начала определим удельные уровни себестоимости  в 2007 и 2006 гг.

      УС₁ = С₁ / В₁ *100% = 3716,5 / 4597,6 * 100% = 80,84%

      УС₀ = С₀ / В₀ * 100% = 5373,7 / 7106,7 * 100% = 75,61%

      Тогда оценим влияния себестоимости на прибыль:

      

 тыс. руб.

      Так как между полной себестоимостью реализации и прибылью от продаж существует обратная связь, то сумма прибыли  соответственно снизилась на 239,99 тыс. руб.

      3. Расчет влияния  фактора «Коммерческие расходы»

      Для расчета используется формула, аналогичная  предыдущей:

      

      где УКР1 и УКР0 — соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и  базисном периодах.

      Для начала определим удельные уровни коммерческих расходов в 2007 и 2006 гг.

      УКР₀ = КР₀ / В₀ *100% = 283,4 / 7106.7 * 100% = 3,99%

      УКР₁ = КР₁ / В₁ * 100% = 90,7 / 4597.6 * 100% = 1,97%

      Тогда оценим влияние уровня коммерческих расходов на прибыль:

      

 тыс. руб.

      Так как между коммерческими расходами и прибылью от продаж существует обратная связь, то сумма прибыли соответственно увеличилась на 92,87 тыс. руб. 
 

      4. Расчет влияния  фактора «Управленческие  расходы»

      

      где УУР1 и УУР0 — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

      Для начала определим удельные уровни коммерческих расходов в 2007 и 2006 гг.

      УУР₀ = УР₀/ В₀ *100% = 800,7 / 7106.7 * 100% = 11,27%

      УУР₁ = УР₁/ В₁ * 100% = 343,0 / 4597.6 * 100% = 7,46%

      Тогда оценим влияние уровня коммерческих расходов на прибыль:

      

 тыс. руб.

      Так как между управленческими расходами и прибылью от продаж существует обратная связь, то сумма прибыли соответственно увеличилась на 175,17 тыс. руб.

      Изменение прибыли от продаж в отчетном годом по сравнению с 2006 годом составило:

      447,4 – 648,9 = - 201,5 (тыс. руб.).

      Тогда баланс отклонений составит:

      - 201,5 = 44,64 – 273,72 – 240,45 +92,87 + 175,17 = + 201,49 = -201,5.

      Таким образом, в ООО «Маяк» сокращение прибыли от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 201,5 тыс. руб. Это произошло из-за таких неблагоприятных тенденций, как повышение сокращение количества проданной продукции (-273,72 тыс. руб.), сокращение себестоимости продукции (-240,45 тыс. руб.). Одновременно положительное воздействие оказал рост цен на продукцию (+44,64 тыс. руб.), сокращение коммерческих расходов (+92,87 тыс. руб.) и сокращение управленческих расходов (+175,17 тыс. руб.).

      Обобщение результатов факторного анализа  прибыли от продаж и, следовательно, прибыли отчетного периода представлено в таблице 8.

Таблица 8 – Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж

 

      Далее проведем оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

      Влияние сокращения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: -201,5/ 730,3* 100% = -27,59%.

      Влияние сокращения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: -415,4 / 730,3* 100% = -56,88%.

      Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: -279,2 / 730,3* 100% = -38,23%.

      Результаты  факторного анализа показали, что  наибольшее влияние на сокращение прибыли до налогообложения оказало сокращение прочих доходов (56,88%). Сокращение прибыли от продаж также способствовало снижению прибыли (27,59%). Положительное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало уменьшение прочих расходов (38,23%). Следовательно, резервами роста прибыли предприятия - это сокращение расходов, в том числе коммерческих и управленческих. 
 

      Анализ  формирования чистой прибыли

      На  размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые ООО «Маяк», независимо от налогооблагаемой базы. Основной налог, который влияет на величину чистой прибыли – это налог на прибыль.

      На  величину чистой прибыли оказывает  влияние налогооблагаемая прибыль  и величина налога на прибыль.

      Влияние увеличения налогооблагаемой прибыли:

      

      На  величину чистой прибыли  оказало влияние роста суммы налога на прибыль:

      

Таблица 9 - Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

      Из данных таблицы 9 следует, что снижение чистой прибыли обеспечено за счет уменьшения величины налогооблагаемой прибыли на 281,98 тыс. руб., в том числе за счет прибыли от реализации продукции чистая прибыль сократилась на 168,25 тыс. руб., изменения от финансовой деятельности – сократилась на 3,59 тыс. руб., изменения от прочей операционной деятельности – на 55,69 тыс. руб. и изменения от внереализационной деятельности – на 61,62 тыс. руб. За счет снижения налога на прибыль чистая прибыль увеличилась на 16,10 тыс. руб. 
 

      2.3. Оценка рентабельности  предприятия 

      Рентабельность  — один из основных стоимостных  качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

      Рассчитаем  рентабельность предприятия ООО  «Маяк».

      1. Рентабельность продаж (R_П) — это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Rп₀ = Пч/ ВР = 609,8 / 7106,7 = 0,09

В 2006 году на каждый рубль выручки от продажи приходится 9 копеек чистой прибыли.

Rп₁ = Пч/ ВР = 343,6 / 4597,6 = 0,07

В 2007 году на каждый рубль выручки от продажи приходится 7 копеек чистой прибыли.

      Таким образом, рентабельность продаж ООО «Маяк» сократилась на 2 процентных пункта, т.е. предприятие работало в 2006 году более эффективно.

      2. Рентабельность продукции – это отношение общей суммы прибыли к издержкам производства и реализации продукции (относительная величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат)

R_С = Пч/ С = 609,8 / 5373,7 = 0,11.

В 2006 году на 1 рубль текущих затрат приходится 14 копеек чистой прибыли.

R_С = Пч/ С = 343,6 / 3716,5  = 0,09.

В 2007 году на 1 рубль текущих затрат приходится 9 копеек чистой прибыли.

      Таким образом, рентабельность продукции  уменьшилась на 3 копейки.

      3. Рентабельность активов

R_А = Пч/ Ас = 343,6 / 3502,65 = 0,10.

На 1 рубль  активов приходится 10 копеек чистой прибыли.

Рентабельность  текущих активов

R_ТА = Пч/ ТАс = 343,6 / 1470,5 = 0,23.

На 1 рубль  текущих активов приходится 23 копейки чистой прибыли.

      4. Рентабельность собственного капитала

R_СК = Пч/ СКс = 343,6 / 809,9 = 0,42.

На 1 рубль  собственных средств приходится 42 копейки прибыли.

      Рассчитаем  рентабельность предприятия:

      Rпред = [П / ВР] * Коб_А = Rп * Коб_А = 0,07 * 1,31= 0,092

      Рентабельность ООО «Маяк» составила в 2007 году 9,2%.

      Таким образом, из-за снижения показателей выручки от реализации и прибыли большинство показателей эффективности являются недостаточными для функционирования ООО «Маяк». Значит, следует поднять рентабельность продаж и рентабельность продукции. 

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Целью работы явился анализ бухгалтерской отчетности предприятия: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

      Объектом исследования явились результаты хозяйственной деятельности ООО «Маяк».

      По  итогам анализа сделаем следующие  выводы.

      Проанализировав бухгалтерский баланс, получены следующие результаты. За отчетный период активы предприятия упали на 1374,7 тыс. руб., или на 48,84%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов - на 463,3 тыс. руб. и снижения  оборотных средств - на 911,4 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса сократилась за счет снижения как внеоборотных, так и оборотных активов.

     В начале анализируемого периода структура активов характеризовалась незначительным превышением внеоборотных активов (54,03%) над остальными его видами, то к концу года удельный вес долгосрочных активов увеличился до 63,95%. Соответственно сократился объем оборотных средств на 9,93 процентных пункта.

     Прирост внеоборотных активов в анализируемом году был связан со снижением стоимости основных средств (на 463,3 тыс. руб.).

     Оборотные активы сократились на 911,4 тыс. руб. преимущественно за счет снижения величины дебиторской задолженности (на 376 тыс. руб.).

     Анализ  пассивной части баланса показывает, что отток средств в отчетный период в сумме 1374,7 тыс. руб. был связан с уменьшением величины заемных источников на 1011,5 тыс. руб., преимущественно за счет снижения краткосрочных кредитов и займов на 728,6 тыс. руб. Иными словами, снижение объемов финансирования деятельности предприятия было на 77,68% обеспечено заемными средствами и на 22,32% - собственными средствами.