Анализ финансовой отчетности

 

    Расчет  притока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):

1. Текущая деятельность: строка 011 + строка 012.
2. Финансовая деятельность: строка 031.

    Расчет  оттока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):

1. Текущая деятельность: строка 013 + строка 014 + строка 015 + строка 016 + строка 017 + строка 018.
2. Инвестиционная деятельность: строка 022 + строка 023.

    Изменение остатка денежных средств равно остаток денежных средств на конец года минус остаток денежных средств на начало года:

    15230 – 9840 = +5390 тыс. руб.

    По  данным таблицы можно сделать вывод, что чистый денежный поток по текущей деятельности положителен и составил +411846 тыс. руб. Отрицательный чистый денежный поток (-565420 тыс. руб.) по инвестиционной деятельности  свидетельствует о размещении денежных средств организацией. Положительный чистый денежный поток по финансовой деятельности составил +158964 тыс. руб.

    Примечание. Строка «Кредиты и займы полученные» относится к финансовой деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в текущую деятельность. А строка «Дивиденды, проценты по финансовым вложениям» относится к инвестиционной деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в финансовую деятельность. 

Задание 5

    По  данным Отчета о прибылях и убытках  проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

    Результаты  расчетов за отчетный период представить в таблице 5.

    Решение:

    Показатели  структуры и изменение рассчитываем по алгоритмам, которые были описаны  выше.

    В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.

Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации (по данным ф. № 2)

 

    В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.

    В структуре расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) – 81,41%. В отчетном периоде этот показатель увеличился на 280192 тыс. руб. и составил 5097352 тыс. руб. Коммерческие расходы увеличились на 7938 тыс. руб. и составили 122580 тыс. руб. (1,96%). Управленческие расходы уменьшились на 63170 тыс. руб. и составили 320940 тыс. руб. (5,12%). Проценты к уплате снизились на 16936 тыс. руб. и составили 84296 тыс. руб. (1,35%). Прочие расходы уменьшились на  88940 тыс. руб. и составили 527714 тыс. руб. (8,43%). Текущий налог на прибыль увеличился на 22528 тыс. руб. и составил 108304 тыс. руб. (1,73%). 

Задание 6

    По  данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов  организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.

    Результаты  расчетов представить в табл. 6.

    Решение:

    Продолжительность оборота равна среднегодовым  остаткам оборотных активов умноженным на 360 и поделенным на выручку.

    За  предыдущий период продолжительность оборота составила:

    L₀ = 679065 · 360 : 5432520 = 45 дней

    За  отчетный период продолжительность оборота составила:

    L₁ = 755022 · 360 : 5811655 = 46,8 дней

    В отчетном периоде, по сравнению с  предыдущим, произошло увеличение продолжительности оборота с 45 дней до 46,8 дней, то есть произошло замедление оборачиваемости на 1,8 дней.

    Однодневный оборот рассчитываем как отношение  текущей выручки к 360 дням:   5811655 : 360 = 16143,49 тыс. руб.

    Стоимость вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости рассчитывается по формуле:

К _вовл. = (L₁ – L₀) · N₁ : 360

где N₁ – выручка за отчетный период.

    К _вовл. = (46,8 – 45) · 5811655 : 360 = 29058,28 тыс. руб.

    Таблица 6

Расчет  экономического эффекта от изменения оборачиваемости обо-ротных актинов и оценке влияния факторов (по данным ф. №1 и ф. №2).

 

    Теперь, пользуясь методом цепных подстановок, рассчитаем влияние факторов на экономический эффект, то есть на продолжительность оборота.

    Исходное  отклонение: ΔL = L₁ – L₀ = 46,8 – 45 = 1,8 дней

    Изменение продолжительности оборота оборотных  активов, вызванное изменением выручки  от продаж:

ΔL _(N) = ОА₀ · 360 : N₁ – ОА₀ · 360 : N₀ =

=679065 ·  360 : 5811655 – 679065 · 360 : 5432520 = 42,1 – 45 = -2,9 дней

    Изменение продолжительности оборота оборотных  активов, вызванное изменением среднегодовых остатков оборотных активов:

ΔL _(ОА) = ОА₁ · 360 : N₁ – ОА₀ · 360 : N₁ =

=755022 · 360 : 5811655 – 679065 · 360 : 5811655 = 46,8 – 42,1 = 4,7 дней

    Баланс  отклонений: ΔL = ΔL _(N) + ΔL _(ОА) = -2,9 + 4,7 = 1,8 дней

    1,8 дней = 1,8 дней

    По  данным расчетам можно сделать вывод, что продолжительность оборота  оборотных активов сократилась  за счет выручки от продаж на 2,9 дней. А за счет среднегодовых остатков оборотных активов продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 4,7 дней. В итоге эти изменения привели к увеличению продолжительности оборота оборотных активов на 1,8 дней. 

Задание 7

    По  данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов представить в таблице 7.

Решение:

    Коэффициент обновления основных средств рассчитывается как:

    Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается как:

    Коэффициент прироста основных средств рассчитывается по формуле:

    Выполненные расчеты показывают опережающий  рост поступления основных средств  по сравнению с их выбытием, что  является положительным моментом деятельности организации. При этом темп прироста основных средств составил 25%. 
 

Таблица 7

Наличие, движение и структура  основных средств (по данным ф. № 5)