Анализ финансовой отчетности на примере ОАО «Оренбургский ЛРЗ»

     В 2009 году наблюдается еще большее  увеличение собственного капитала ОАО «Оренбургский ЛРЗ» по сравнению с 2007 и 2008 годами, капитал увеличился на 74 % или на 122044 рубля. Но в данном отчетном году увеличение происходит уже не по всем статьям, а за исключением уставного капитала. Основной рост произошел за счет нераспределенной прибыли – в отчетном году она увеличилась вдвое и данный факт говорит о положительной работе предприятия.

     Для более детального анализа собственного капитала ОАО «Оренбургский ЛРЗ» рассмотрим его динамику (таблица 8). 
 

     Таблица 8 

     Динамика  собственного капитала ОАО «Оренбургский ЛРЗ»

     (на  конец года) 

     Из  данных таблицы видно, что темп роста собственного капитала ОАО «Оренбургский ЛРЗ» за анализируемый период составил 223 %. Основная доля роста произошла за счет увеличения суммы нераспределенной прибыли, в среднем она увеличилась на 280 %, причем в 2007 г. увеличение было на 352 %.

     Уставный  капитал является вторым показателем по значимости роста собственного капитала ОАО «Оренбургский ЛРЗ» и он увеличился на 30 %.  Добавочный капитал и резервный увеличились на 16 % и 24 % соответственно.

     Анализ  разности реального собственного и  уставного капитала  ОАО «Оренбургский  ЛРЗ» за период 2007-2009г.г. представлен в таблице 9. Из данных таблицы видно, что за анализируемый период предприятие не имело отвлечения собственного капитала, а именно убытков, задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и собственных акций выкупленных у акционеров.

     На  основании полученных данных можно сделать вывод: сумма реального собственного капитала ОАО «Оренбургский ЛРЗ» равна сумме уставного капитала и прирост капитала в сумме 35834 руб. произошел за счет увеличения  реального собственного капитала. 
 
 
 

  Таблица 9 

    Анализ разности реального собственного и уставного капитала  ОАО «Оренбургский ЛРЗ», тыс. руб. (2007-2009г.г.) 
 

     2.3 Анализ динамики  и темпов роста  дебиторской и  кредиторской задолженности

     Задачи  анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

     Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и  физических лиц данной организации  (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

     Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

     Таким образом, дебиторская задолженность  фактически  представляет собой  компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

     Основными источниками информации для анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

     Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на основе данных о хозяйственной деятельности  предприятия ОАО «Оренбургский ЛРЗ» начнем с анализа структуры дебиторской задолженности (таблица 10). 
 
 
 

Таблица 10 

Анализ  состава и структуры дебиторской задолженности

ОАО «Оренбургский  ЛРЗ» (на конец года) 
 

     Из  данных таблицы 10 видно, что в 2007 г. в общей структуре дебиторской задолженности ОАО «Оренбургский ЛРЗ»  наибольший удельный вес занимали расчеты с покупателями и заказчиками (44,5 %) и авансы выданные (47,3 %).  В 2009 г. ситуация изменилась и наибольший удельный вес в общей структуре занимают только  расчеты с покупателями и заказчиками (78,9 %), их рост за анализируемый период составил 34,4 %. Очевидно, что основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков. Расчеты векселями предприятие не ведет, дочерних и зависимых обществ не имеет, задолженность участников акционерного общества по взносам в уставный фонд отсутствует.

     Кредиторская  задолженность у предприятия возникает при покупке товарно-материальных ценностей, начисления оплаты труда персоналу предприятия, при получении авансом денежных средств от других предприятий, при начислении взносов в бюджет и во внебюджетные фонды. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ОАО «Оренбургский  ЛРЗ» представлен в таблице 11. 

Таблица 11

Анализ  состава и структуры  кредиторской задолженности

ОАО «Оренбургский  ЛРЗ» (на конец года)