Анализ финансового состояния и организация бухгалтерского учета на предприятии

3. Анализ финансового  состояния ООО  «Вудэкс»

3.1 Анализ  состояния и структуры  имущества предприятия,  состава и структуры  источников средств

       Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящуюся в распоряжении предприятия.

       Для общей оценки финансового состояния  предприятия составляется уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. Уплотненный баланс можно выполнить различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.

       Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

       Большое значение для оценки финансового  состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива  баланса, который дает представление  финансового отчета в виде относительных  показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.

       Анализ  состояния и структуры имущества  предприятия, состава и структуры  источников средств предприятия  представлен в таблице 3.1, 3.2 и  в виде графика (Прил. 11, 12). 

       Таблица 3.1

       Анализ состояния и  структуры имущества предприятия

       Как видно из таблиц, общая стоимость  имущества предприятия, включая  деньги и средства в расчетах, увеличилась за отчетный период на 685 тыс. руб. (53,225%). На уменьшения стоимости имущества повлияли такие факторы как: уменьшение иммобилизованных средств за отчетный период на 6 тыс. руб. (2,479%), НДС по приобретенным ценностям на 17 тыс. руб. (70,833%), дебиторской задолженности на 39 тыс. руб. (13,589%), непокрытого убытка на 33 тыс. руб. (67,347 тыс. руб.).  

       Таблица 3.2

       Анализ  состава и структуры источников средств предприятия

       Стоимость мобильных средств повышается, что  определяет тенденцию к увеличению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает  благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия. В составе имущества на начало отчетного периода оборотные средства составляли 996 тыс. руб. За отчетный период они возросли на 724 тыс. руб. (72,691%). Несущественно увеличилась наиболее мобильная часть активов – денежные средства (с 9 до 21 тыс. руб., или на 133,333%). Величина оборотных активов была уменьшена также за счет снижения дебиторской задолженности, что оценивается для предприятия положительно, так как снизилась сумма долга других организаций данному предприятию, что, в принципе, в наше кризисное время является чем-то необычным, а редко встречающимся в условиях хронических неплатежей и отсутствия свободной денежной наличности. В составе оборотных средств за отчетный период возросла также их наименее ликвидная часть - запасы и затраты (на 768 тыс. руб., или на 113,609%). В целом, можно сказать, что структура оборотных средств на конец периода улучшилась, так как снизилась доля дебиторской задолженности и возросла (хотя и незначительно) доля наиболее мобильных – денежных средств. Но их доля слишком мала, чтобы повлиять на финансовое состояние предприятия.

       В отчетном периоде по сравнению с  базисным сумма источников средств  предприятия увеличилась на 685 тыс. руб. (53,225%). Это объясняется увеличением: кредиторской задолженности на сумму 285 тыс. руб. и нераспределенной прибыли отчетного года на 400 тыс. руб.

       Что касается кредиторской задолженности, то наибольший удельный вес в составе  валюты баланса занимает задолженность  поставщикам (33,1% на начало и 33,469% на конец  периода), учредителям (28,127% на начало и 18,002% на конец периода); наименьший – задолженность по социальному страхованию и обеспечению (0,777% на начало и 0,609% на конец анализируемого периода).

       Постатейный сравнительный анализ показателей  структуры и динамики баланса свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса, о чем говорят следующие факты:

1. темпы прироста статей баланса несопоставимы с темпами роста валюты баланса;
2. абсолютные размеры дебиторской и кредиторской задолженности находятся в приблизительном соотношении 4 : 1, структура оборотных средств, где денежные средства составляют менее 10% всех имеющихся, позволяет характеризовать такое соотношение как недопустимое;
3. размеры собственных оборотных средств выросли в абсолютном значении (с –49 до 357 тыс. руб.), но меньше размеров кредиторской задолженности примерно в 4 раза;
4. размеры запасов и затрат превышают размеры собственных оборотных средств;
5. в балансе присутствуют «больные» статьи (убытки).

3.2 Анализ  ликвидности ООО  «ВУДЭКС»

       Особое  внимание при оценке финансового состояния предприятия необходимо уделить его платежеспособности. Различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной понимается способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть ликвидностью (текущей платежеспособностью).

       Анализ  ликвидности ООО «ВУДЭКС» приведен в таблице 3.3, 3.4.

       Из  таблицы 3.3 видно, что баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода:

       На  начало периода его нельзя признать ликвидным, так как наиболее ликвидные  активы меньше наиболее срочных обязательств (A1 < П1), такое же соотношение характерно и для деятельности предприятия на конец анализируемого периода. Это значит, что на данном предприятии не хватает денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг для погашения наиболее срочных обязательств – кредиторской задолженности, причем при общем увеличении кредиторской задолженности за анализируемый период наблюдается незначительное повышение числа денежных средств, что оценивается отрицательно. На начало периода платежный недостаток составил 1081 тыс. руб., а на конец периода он возрос и составил 1358 тыс. руб. 

       Таблица 3.3

       Анализ  ликвидности баланса

       Сопоставление быстрореализуемых активов с  краткосрочными пассивами показывает, что на начало и конец отчетного периода ожидаемые поступления от дебиторов в совокупности с величиной прочих оборотных активов превысили сумму краткосрочных кредитов банков и заемных средств (А2 > П2) на 287 тыс. руб. на начало периода; на конец периода эта величина уменьшилась и составила 248 тыс. руб.

       Так как предприятие не имеет долгосрочных пассивов, а медленно реализуемые  активы (запасы и затраты) составляют на начало периода 664 тыс. руб., на конец  периода – 1451 тыс. руб., то именно на эти суммы предприятие имеет платежный излишек (А3 > П3), однако по причине его низкой ликвидности он не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.

       Что касается соотношения труднореализуемых  активов и постоянных пассивов, показывающего  наличие у предприятия собственных оборотных средств, то на начало отчетного периода таких средств не было (А4 > П4), а на конец периода они составили 357 тыс. руб.

       Текущая задолженность на начало и конец  периода не может быть покрыта  в ближайшее время, так как  значения коэффициента срочной ликвидности значительно меньше нормы. В условиях развитой рыночной экономики, анализируя полученные данные, можно было бы сделать вывод о том, что и на начало и на конец периода предприятие не сможет, если потребуется, погасить свои обязательства в срочном порядке (в достаточно короткий промежуток времени).

       По  результатам расчетов коэффициентов  уточненной ликвидности можно сделать  вывод о том, что на начало периода 27,1% текущих обязательств предприятия  можно погасить за счет наличности и ожидаемых поступлений от дебиторов за отгруженную продукцию, на конец периода эта доля снизилась до 19,5%, что говорит о снижении платежных возможностей предприятия. Оба значения показателя ниже нормы, что свидетельствует о том, что предприятие не сможет погасить свою задолженность и в ближайшей перспективе, не привлекая при этом медленнореализуемые и труднореализуемые активы.

       За  счет наличных денежных средств предприятием на начало периода могло быть погашено лишь 0,8% текущих обязательств, а  на конец периода – 1,5%, обе эти величины значительно ниже критерия. Это значит, что денежных средств у предприятия недостаточно, чтобы ими погасить все имеющиеся долги, причем следует обратить внимание на увеличивающуюся (хотя и незначительно) сумму денежных средств, что, конечно же, свидетельствует об улучшении текущей платежеспособности предприятия за анализируемый период. Данный коэффициент совпадает с показателем срочной ликвидности, так как в последнем отсутствуют данные о быстрореализуемых ценных бумагах.