Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      1.3 Теория состава  и структуры кредиторской задолженности 

      Необходимо  отметить, что имеется также большое  количество подходов к толкованию данного  понятия. В рамках самого распространенного  из них кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.) и является пассивом организации. По другой точке зрения, так же как и дебиторская, кредиторская задолженность рассматривается как элемент обязательственного правоотношения, регулируемый обязательственным правом, только объект – действие обязанного лица, выраженное в форме соответствующих обязанностей – долга. Рядом отечественных и зарубежных экономистов (Ефимова О.В., Родригес Р.Дж.) она рассматривается также как инструмент управления оборотным капиталом организации, так как является источником относительно дешевого краткосрочного финансирования (коммерческий кредит) оборотного капитала организации, хотя и с высокой долей риска. Следовательно, можно назвать следующие свойства обязательств, рассматриваемых как кредиторская задолженность:

1. Обязательство должно иметь место в настоящем и являться следствием прошлых фактов хозяйственной жизни, за которые организация несет ответственность;
2. Образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;
3. Обязательство практически должно быть выполнено с неизбежностью, т.е. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации;
4. Величина задолженности может быть определена;
5. Срок выполнения обязательства должен быть определен, хотя точная дата может быть неизвестна;
6. Субъект, в отношении которого возникло долговое обязательство, должен быть идентифицируем как отдельное лицо или группа лиц.

      Таким образом, кредиторская задолженность – это обязанность организации передать финансовые и нефинансовые активы юридическим и физическим лицам, возникающая из обязательств организации по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого для себя уровня финансовой устойчивости.

      Кредиторскую  задолженность также можно классифицировать по различным признакам. В силу того, что дебиторская и кредиторская задолженности – это две стороны одной медали, очень многие классификационные признаки, представленные во втором пункте этой главы, являются общими, поэтому считаю целесообразным охарактеризовать специфические. Раскрывающим состав и структуру кредиторской задолженности является признак по элементам;

      - задолженность поставщикам и  подрядчикам – сумма задолженности  перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и не оплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

      - задолженность по векселям к уплате – сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные (товарные) векселя;

      - задолженность перед персоналом  организации – задолженность  организации перед работниками по оплате труда;

      - задолженность перед государственными внебюджетными фондами – сумма задолженности по начисленному единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

      - задолженность перед бюджетом  – задолженность организации  по всем видам платежей в  бюджет;

      - авансы полученные – суммы  авансов, полученные организацией  под предстоящую поставку товаров  (выполнение работ, оказание услуг);

      - задолженность перед прочими кредиторами – задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам); задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство.

      По  характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга. 

 

       2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Погроминский элеватор» 

      2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО «Погроминский элеватор»

       Акционерное общество «Погроминский элеватор»  является открытым акционерным обществом. АО является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

       Место нахождения ОАО «Погроминский элеватор»: Российская Федерация, Оренбургская область, ст. Погромное, ул. Элеваторная, 14

       Целью общества является извлечение прибыли.

       Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральными законами, ОАО «Погроминский элеватор»  может заниматься только на основании  специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятиях такой деятельностью как исключительной, то общество в течение срока действия лицензии не вправе осуществлять иные виды деятельности, кроме предусмотренных лицензией./3/

       ОАО «Погроминский элеватор» Осуществляет следующие основные виды деятельности:

       - заготовительная деятельность;

       - подработка, сушка и хранение  зерна;

       - оказание посреднических услуг  колхозам, совхозам, акционерным обществам,  физическим лицам;

       - коммерческая деятельность;

       - строительство новых и реконструкция действующих мощностей;

       - иные виды деятельности, не запрещенные  действующим законодательством.

       Данное  акционерное общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

       ОАО «Погроминский элеватор» Может  участвовать и создавать на территории РФ и за ее пределами коммерческие организации.

       Уставный  капитал данного общества составляет 508 тысяч рублей.

       Уставный  капитал может быть увеличен путем  увеличения номинальной стоимости  акций или размещения дополнительных акций.

       ОАО «Погроминский элеватор» вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций./3/

       Органами  управления акционерного общества являются:

       - общее собрание акционеров;

       - совет директоров;

       - генеральный директор;

       - в случае назначения ликвидационной  комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

       Ответственность за организацию бухгалтерского учета  на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

       Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

       Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  руководителю организации и несет  ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

       На  предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании  для ведения бухгалтерского учета  вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.

       Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется в рублях и копейках.

       Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными  документами. Эти документы служат первичными учетными документами на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации./4/

       Перечень  лиц, имеющих право подписи первичных  документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

       Учет  расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства»  и 29 «Обслуживающие производства и  хозяйства». Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Учет расходов на счетах 20, 23, 25, 26, 29 ведется обособленно по видам расходов, являющимся прямыми и косвенными.

       Проведем  анализ финансовых результатов управления за три сравнительных года по данным Формы номер 2 «Отчет о прибылях и  убытках» представленных в Приложении В и Г.

       Таблица 1.2 - Финансовые результаты хозяйственной  деятельности ОАО «Погроминский  элеватор» за 2007 - 2009 годы. 
 
 
 
 

       тыс. руб.