Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

     На  основе таблицы можно сделать  вывод о росте обеспеченности ООО «РОСЬ» трудовыми ресурсами в сфере обслуживания производственного процесса. В общем же, состав работников организации существенно не изменился. Так к 2009г. штатные единицы рабочих выросли вдвое (на 19 человек). Причем, следует отметить, что количество рабочих к 2009 году достигло 20 человек, а состав специалистов в 2009 г. увеличился в 3 раза по сравнению с 2007 годом. Следовательно, это говорит о наметившейся тенденции расширения деятельности предприятия и наращении торгового оборота.  

Таблица 4- Динамика показателей размера ООО «РОСЬ», 2007-2009гг.,

тыс. руб.

     Из  таблицы видно, что за исследуемый  период предприятие значительно улучшило свои показатели. Так товарная продукция увеличилась на 286%, или почти в 2 раза, что говорит о росте товарного оборота. Выручка от продаж возросла на 70,95%, а прибыль на 76,39%, что объясняется расширением товарного ассортимента и круга потребителей и повышением себестоимости в 1,5 раза, что говорит о повышении затрат на производством и реализацией продукции. Хотя и произошло увеличение товарного оборота, и увеличение численности сотрудников более, чем в 2 раза, но площадь, занимаемая предприятием осталась прежней, а значит расширения общества как такового не произошло.

     Контроль  над финансово-хозяйственной деятельностью  ООО «РОСЬ» осуществляет ревизор, избираемый (назначаемый) общим собранием участников сроком на один год. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчётности вправе привлекать профессионального аудитора. Налоговые и иные государственные органы, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности, предприятия, осуществляют проверки по мере необходимости без нарушения нормального ритма работы и в пределах своих полномочий.

     Прекращение деятельности предприятия осуществляется в форме его реорганизации  или ликвидации. Прекращение деятельности может иметь место по решению  руководителя или судебных органов. Предприятие считается реорганизованным или ликвидированным с момента исключения его из реестра государственной регистрации.

     В своей деятельности предприятие  руководствуется Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности», Законом РФ «О собственности в РФ» и иными действующими в РФ законодательными и нормативными актами и действующим уставом.

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

       Чистый  оборотный капитал представляет собой разность между текущими активами и краткосрочной кредиторской задолженностью (ОК = ТА-КЗ), поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на его размер и качество. Как правило, разумный рост чистого оборотного капитала рассматривается как положительная тенденция, однако могут быть и исключения. Например, его рост за счет увеличения безнадежных дебиторов вряд ли удовлетворит финансового менеджера.

       Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами. [28, с. 253]

       Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач управления дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

       Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

       Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности можно составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 5).

Таблица 5 – Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «РОСЬ» в 2009 г.

       тыс. руб.

       Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину  состояния расчетов с разными  дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 6 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца – на ее долю приходится 63,21% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18000 руб., а по данным таблицы 2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

     Для обобщения результатов анализа составим аналитическую таблицу. 

Таблица 6 – Анализ состава дебиторской задолженности ООО «РОСЬ», 2007 – 2009 гг.,

     тыс. руб.

       Данные  таблицы 6 показывают, что в отчетном году дебиторская задолженность возросла на 119,14%. Значительно увеличились показатели краткосрочной задолженности с 402 тыс. руб. в 2007 г. до 916 тыс. руб. в 2009г. Сократилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в 2007 году составляла 3,83% от общей суммы задолженности, а в 2009году сократилась до 0%. Следовательно, организации удалось добиться погашения просроченных долгов.

       Исходя  из проведенного анализа дебиторской  задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами.

       Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.

• Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
• Установить определенные условия кредитования дебиторов.

     Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Анализ состояния кредиторской задолженности ООО «РОСЬ», 2009гг.

       тыс. руб.