Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

    Суммы  НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебиту счета 3130 «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета 1420 не будут закрываться на счет 3130 только по тем акцептованным счетам – фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.

    3.4.2 Начисленные проценты учитываются на счете 1270 «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 1230 и кредиту счета 6120 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 1040 «Наличность на расчетном счете», 1010 «Наличность в кассе в валюте» и кредиту счета 1230. Аналитический учет по счету 1230 «Краткосрочная ДЗ ассоциированных и совместных организаций» ведется по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.

    Задолженность  работников и других лиц (счет 1250), на данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.

3.4.3 Учет расчетов с подотчетными лицами. 

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах.

    Выдача  авансов из кассы производится  после полного расчета по ранее  выданным авансам. Лица, не предоставившие  отчета и не сдавшие неизрасходованные остатки подотчетных сумм  в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях – уголовной ответственности. Субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не оспаривает основание и процент удержания. Удержание может быть произведено единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетному лицу для оформления.

    3.4.4 Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, могут осуществляться по двум вариантам.

Первый вариант. Предприятие  на основании поручений – обязательств своих работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и перечисляет их торговым организациям.

Второй вариант. Предприятие  полностью возмещает торговым организациям суммы причитающиеся с работающих за товары проданные в кредит. Для  таких выплат предприятие может  получить ссуду, которая гасится по мере удержания из оплаты труда работников.

    3.4.5 Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.

    3.4.6 Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана вести строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товароматериальных и других ценностей.

    На счете  1250, субсчет 1253 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и товароматериальных ценностей. Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения причиненного ущерба.

    Суммы  недостач, растрат и хищений, которые  не могут быть взысканы с  виновных лиц из-за их неплатежеспособности  или по другим причинам, на  основании документов списываются с кредита счета 1250 в дебит счета 1290 «Резервы по сомнительным требованиям», на сумму фактической себестоимости недостающих товарно-материальных ценностей. Дебет счета 3520 «Доходы будущих периодов», кредит счета 1250- на сумму разницы между взыскиваемой суммы и балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.

    Аналитический  учет прочей дебиторской задолженности  ведется в ведомости по расчетным  счетам или машинограмм, имеющей  аналогичную форму. 

    3.4.7. Прочая краткосрочная дебиторская задолженность (счет 1280). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами.

      ИСПОЛЬЗОВАННАЯ  ЛИТЕРАТУРА 

1. Общий аудит. Учебное  пособие, под ред. А.Емельянова
2. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит, 1998
3. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии, Аудит, ЮНИТИ, 1996
4. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа, 1995