Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

2. Учетная политика организации

В ООО «Агроинвест» учетная политика составляется на 1 год.

Учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы»  по фактической себестоимости.

Общехозяйственные расходы  собираются на счете № 26 и списываются  сразу в дебет счета № 90 «Продажи».

Учет готовой продукции ведется на счете № 43 «Готовая продукция» по плановой себестоимости по каждому виду продукции с использованием счета № 40 «Выпуск продукции».

В бухгалтерском учете  доходы и расходы учитываются  методом начисления.

3. Информация о переоценке основных средств

ООО «Агроинвест» не проводит переоценку основных средств.

4. Информация для обеспечения сопоставимости данных за отчетный и предшествующий годы

По каждому числовому  показателю в отчетности предназначены  данные за 2 периода: по балансу - на начало и конец года; по форме №2 – за отчетный и предшествующий периоды. Такой способ представления информации дает возможность ее сравнения в динамике. Данные бухгалтерского баланса на начало 2009 года совпадают с данными баланса на конец 2008года. В 2009 году изменений в учетной политики по сравнению с прошлым годом не было.

 

5. Информация об аффилированных лицах

В ООО «Агроинвест» нет  аффилированных лиц.

6. Сведения об операциях в иностранной валюте и курсовых ризницах

ООО «Агроинвест» не осуществляет операции в иностранной валюте.

 

7. Информация о кредитах (займах)

В данном разделе можно  указать, что долгосрочные обязательства  в ООО «Агроинвест» отсутствуют, а величина краткосрочных кредитов и займов за 2009год снизилась с 1328,5 тыс.руб. до 717,4 тыс.руб., т.е. на 611,1 тыс.руб.

 

8. События после отчетной даты  и условные факты хозяйственной деятельности

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности предприятия и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

В ООО «Агроинвест» таких  событий не произошло, поэтому данный раздел в пояснительной записке  не рассматривается.

 

9. Существенные статьи бухгалтерской отчетности

В ООО «Агроинвест» дополнительная расшифровка каких-либо статей не производится.

 

10. Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров

В ООО «Агроинвест» разницы  между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров отсутствуют, т.к. момент признания доходов и расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете совпадает.

 

11. Финансовые результаты по видам деятельности и географическим рынкам сбыта (информация по сегментам)

Организация выпускает  продукцию, которую не целесообразно  подразделять на отдельные виды и  вести бизнес в разрезе отдельных  регионов.

 

12. Оценка имущественного и финансового состояния организации

Оценка имущественного и финансового состояния организации  представлена в таблицах 4 и 5 второго  раздела данной работы.

 

13. Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации (в том числе прекращенные операции)

В соответствии с порядком формирования отчёта о прибылях и  убытках конечный финансовый результат – чистую прибыль (убыток) отчетного периода – можно представить в виде следующей модели аддитивного типа:

ПЧ = V – С – КР – УР + ПП – ПУ + ДДО + ПД – ПР + ПДН + ОНА – ОНО -

ТНП – НС = 4467,3 – 3862,3 – 1349,2 + 371,5 – 527,4 = - 900,1 тыс.руб.

Влияние факторов на результативный показатель определяется следующим  образом:

ΔПЧ = Δ V – ΔС – ΔКР – ΔУР + ΔПП – ΔПУ + ΔДДО + ΔПД – ΔПР + ΔВД – ΔВР + ΔЧД – ΔЧР + ΔОНА – ΔОНО – ΔТНП – ΔНС

Представленная ниже методика позволяет определить уровень  влияния факторов на все виды прибыли, в т. ч. влияние на прибыль от продаж следующих факторов:

• количество проданной продукции (объем продаж);
• цена реализации;
• уровень себестоимости проданной продукции в выручке;
• уровень коммерческих расходов в выручке;
• уровень управленческих расходов в выручке.

Влияние на чистую прибыль  остальных факторов определяется в рамках аддитивной модели.

Расчеты производятся по следующим этапам:

 

1. Расчет выручки  в сопоставимой оценке и расчёт  влияния  
на выручку изменения цены реализации продукции (товаров, работ, услуг) и объёмов продаж

Выручка от продажи в  отчетном периоде в сопоставимой оценке (в данном случае – в ценах базисного или прошлого года) будет равна: V ^/ = = 4467,3/1,088= 4105,97

где  V ^/ – выручка от продажи в сопоставимой оценке;

V₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

J – индекс роста цен (инфляции) за анализируемый период. В 2009г. – 1,088

Влияние на выручку изменения  цен выражается формулой: ΔVц = V₁ – = V₁ – V ^/ = 4467,3-4105,97=361,33

Влияние на выручку изменения  количества проданной продукции  будет равно: ΔVк = V’ – V₀ = -2839,43

 

2. Расчет влияния  на прибыль от продаж фактора  «Цена»

 

= 361,33 х (-6,925)/100 = -25,02

где  Rпр.0 – рентабельность продаж в базисном периоде (ПП₀ /V₀ ×100), % =

-481/6945,4 х 100% = -6,925

 

3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции (объем продаж)»

ΔППк =

= = -2839,43 х (-6,925)/100 = 196,63

где  ΔПРк – изменение прибыли от продаж за счет количества проданной продукции (объема продаж);

V₁ и V₀ – соответственно выручка от продаж в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔVц – изменение выручки от продаж за счет цены;

ΔVк – изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объем продаж);

Rnp.0 – рентабельность продаж в базисном периоде.

 

4. Расчет влияния фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»

 ΔППс = -

= -(4467,3 х (86,457-87,747))/100 = 57,63

где УС₁ и УС₀ – уровни себестоимости в выручке соответственно в отчетном и базисном периодах  
(УС = С/V × 100 ; С – соответствует стр. 020 ф. № 2).

УС0 = 6094,4/6945,4 х 100 = 87,747

УС1 = 3862,3/4467,3 х 100 = 86,457

Здесь и далее при  анализе нужно быть внимательным, так как расходы – это факторы обратного воздействия по отношению к прибыли.

 

5. Расчет влияния  фактора «Уровень коммерческих  расходов в выручке» 

В ООО «Агроинвест» нет  коммерческих расходов.

 

6. Расчет влияния фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»

ΔППур =

= -(4467,3 х (30,202-19,178))/100 = -492,43

где УУР₁ и УУР₀ – уровни управленческих расходов в выручке соответственно в отчетном и базисном периодах (УУР =УР/V×100 ; УР – соответствует стр. 040 ф. № 2).

УУР0 = 1332/6945,4 х 100 = 19,178

УУР1 = 1349,2/4467,3 х 100 = 30,202

Таблица №7 – Влияние факторов на изменение показателей прибыли отчетного периода в сравнении с прошлым (базисным) периодом

Показатели-факторы	Величина влияния (+,–), тыс. руб.
Количество проданной продукции (объем продаж)	196,63
Цены реализации	-25,02
Уровень себестоимости проданной  продукции	57,63
Уровень коммерческих расходов	-
Уровень управленческих расходов	-492,43
Изменение прибыли от продаж, всего	-263,2
Проценты к получению	-
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях	-
Прочие  доходы	-1435
Прочие  расходы	1447,1
Изменение прибыли до налогообложения, всего	-251,1
Отложенные налоговые активы	-
Отложенные налоговые обязательства	-
Текущий налог на прибыль	-
Прочие платежи в бюджет за счет прибыли  (налоговые санкции)	-
Изменение чистой прибыли, всего  (совокупное влияние факторов)	-251,1

Изучив влияние факторов на прибыль, видно, что прибыль от продаж снизилась на 263,2 тыс.руб. за счет роста управленческих расходов на 492,43 тыс.руб. На снижение чистой прибыли также как и на снижение прибыли до налогообложения повлияло как уменьшение прочих доходов на 1435 тыс.руб., так и уменьшение прочих расходов на 1447,1 тыс.руб.

Кроме того, в данном разделе  помимо факторов, влияющих на финансовый результат, можно рассмотреть факторы, влияющие на состояние денежных средств.

Таблица №8 – Движение денежных средств (косвенный метод)

Статьи	2009 г. (отчетный)
	нач. года	кон. года	откл. (+,–)	характер влияния* (+,–)
1	6	7	8	9
1. Чистая прибыль (убыток) – ПЧ	х	(900,1)	х	(
2. Статьи, положительное приращение  которых увеличивает ЧДП, а отрицательное – уменьшает 2.1. Собственный капитал без учета  ПЧ   отчетного года	119,3	131,5	12,2	12,2
в том числе – уставный капитал	8,5	10,0	1,5
– добавочный капитал	1117,4	1128,1	10,7
– резервный капитал	-	-	-
– нераспределенная прибыль   (непокрытый убыток) прошлых лет	(1006,2)	(1006,2)	-
– доли, выкупленные обществом	(0,4)	(0,4)	-
2.2. Долгосрочные обязательства	-	-	-
в том числе – займы и кредиты	-	-	-
– отложенные налоговые обязательства	-	-	-
– прочие долгосрочные обязательства	-	-	-
2.3. Краткосрочные займы и кредиты	1328,5	717,4	-611,1	-611,1
2.4. Кредиторская задолженность	618,8	653,3	34,5	34,5
в том числе  – поставщики и подрядчики	286,4	99,5	-186,9
– задолженность перед персоналом организации	184,7	94,4	-90,3
– задолженность перед гос. внебюджетными фондами	38,5	25,2	-13,3
– задолженность по налогам и сборам	71,3	254,3	183
– прочие кредиторы	37,9	179,9	142
2.5. Задолженность участникам   (учредителям) по выплате доходов	-	-	-
2.6. Резервы предстоящих расходов	-	-	-
2.7. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
2.8. Амортизация ОС и НМА (А)**	2491,5	2361,8	-129,7	-129,7
3. Статьи, положительное приращение  которых уменьшает ЧДП, а отрицательное – увеличивает
3.1. Внеоборотные активы (F/)	2941,3	2716,2	-225,1	225,1
в том числе – основные средства (ОС/)	2906,3	2716,2	-190,1
– нематериальные активы (НМА/)	-	-	-
– незавершенное строительство	35,0	-	-35,0
– долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
– доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
– отложенные налоговые активы	-	-	-
– прочие внеоборотные активы	-	-	-
3.2. Запасы и затраты	1266,5	149,6	-1116,9	1116,9
в том числе – сырье, материалы	562,1	109,0	-453,1
– животные на выращивании и откорме	-	-	-
– затраты в незавершенном производстве	-	-	-
– готовая продукция и товары для   перепродажи	333,7	40,6	-293,1
– расходы будущих периодов	370,7	-	-370,7
– прочие запасы и затраты	-	-	-
3.3. НДС по приобретенным ценностям	-	-	-
3.4. Дебиторская задолженность	280,7	56,2	-224,5	224,5
в том числе – покупатели и заказчики	255,3	34,3	-221
– прочие дебиторы	25,4	21,9	-3,5
3.5. Товары отгруженные	-	-	-
3.6. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
3.7. Прочие оборотные активы	-	13,3	13,3	-13,3
4. Денежные средства (ДС)	69,6	28,6	-41	х

 

Δ ДС (ЧДП) = ПЧ + (ΔЕс^*+ ΔКd+ ΔКt + ΔRp+ ΔА) – (ΔF^* + ΔZ + ΔRa+ ΔКФВ) = -900,1 + (12,2 - 611,1 +34,5 – 129,7) – (-225,1 - 1116,9 - 224,5 +13,3) = -41

Таблица №9 – Влияние факторов на изменение чистого денежного потока

Показатель-фактор	2009г. (отчетный)
1	3
Положительно повлиявшие факторы
Собственный капитал без учета  ПЧ	12,2
Кредиторская задолженность	34,5
Внеоборотные активы (F/)	225,1
Запасы и затраты	1116,9
Дебиторская задолженность	224,5
Общая сумма положительных   факторов	1613,2
Отрицательно повлиявшие факторы
Краткосрочные займы и кредиты	611,1
Амортизация ОС и НМА (А)**	129,7
Прочие оборотные активы	13,3
Общая сумма отрицательных факторов	754,1
Разность изменения денежных средств  и чистой прибыли ( ∆ДС - ПЧ)	859,1

 

Сделав выше представленные расчеты, мы видим, за счет чего чистый денежный поток увеличился, а за счет чего уменьшился.

Положительно повлияло сокращение запасов и затрат на 1116,9 тыс.руб., а отрицательно - сокращение краткосрочных кредитов и займов.

 

14. Государственная помощь

В ООО «Агроинвест» нет  операций по государственной помощи.

 

15. Количество и доходность акций

ООО «Агроинвест» не является акционерным обществом.

 

16. Заключительные процедуры

В данном разделе предоставляется  информация об распределении прибыли.

 

Таблица №10 – Состав и структура распределения и использования чистой прибыли

 

Показатель	2009 г.
	тыс. руб.	в %   к ЧП
1. Нераспределённая прибыль прошлых  лет (на начало соответствующего  года) стр. 470 гр. 3 ф. № 1	(1006,2)
2. Чистая прибыль (убыток) отчетного  года стр. 190 гр. 3 ф. № 2	(900,1)
3. Расчетное значение нераспределённой прибыли (на конец соответствующего года) (1+2)	(1906,3)
4. Фактическая нераспределённая  прибыль на конец года (стр. 470 гр. 4 ф. № 1)	(1906,3)
5. Распределение и использование  чистой прибыли в течение отчетного  года (3–4) в том числе: 5.1. На отчисления в резервный фонд (стр. «Отчисления в резервный фонд»   гр. 6 ф. № 3)	-     -
5.2. На цели потребления	-
из них: – на выплату дивидендов (стр. «Дивиденды» гр. 6 ф. № 3)	-
– прочее потребление	-
5.3. Прочее изменение прибыли - -	-
6. Из общей суммы чистой прибыли – потребленная прибыль – капитализированная прибыль	- -