Аналих эффективности управления запасами

   Товарооборачиваемость является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия торговли. Под товарооборачиваемостьо понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня их реализации, а также скорость оборота покупных товаров. Товарооборачиваемость может быть выражена либо числом оборотов товаров за определенный период времени, либо количеством дней, необходимых для одного оборота. Следует отметить, что речь идет об оборачиваемости денежных средств, вложенных в запасы.

   Время обращения (товарооборачиваемость  в днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по формуле:

   ^Тдн = (З_срУ-Д):Т  или Т_дн = З_ср : Т_одн,                                       (5)

   где Т_дн — товарооборачиваемость в днях.

   Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость оборота) рассчитывают следующим образом:

   где Т_о6 — скорость оборота.

   Важное  значение для предприятия торговли, повышения его конкурентоспособности имеет ускорение оборачиваемости. При этом высвобождаются оборотные средстве, вложенные в товары, эффективно используются инвестиции, вложенные в запасы, сокращаются издержек по хранению товаров, снижаются товарные потери, что в конечном счете ведет к увеличению прибыли.

   1.3. Управление запасами

   Для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции предприятию необходимо определенную часть собственного капитала вкладывать в производственные запасы.

   Считается, что за счет собственных источников должна быть покрыта минимальная (но достаточная) потребность в оборотных средствах, дополнительная потребность покрывается за счет привлечения в оборот предприятия заемных ресурсов.

   Цель  управления запасами состоит в обеспечении  предприятия различными видами запасов  в необходимых количествах и  в нужное время, чтобы обеспечить нормальное течение производственного  процесса на уровне, близком к оптимуму, и при минимальных затратах.

   При определении величины оборотных  средств, вкладываемых в производственные запасы, предприятие должно решать проблему оптимизации запасов, нахождение такой их величины, при которой:

   1) затраты по их поддержанию минимальны;

   2) величина запасов достаточна для устойчивой работы предприятия.

   Затраты, связанные с поддержанием запасов, включают в  себя затраты по хранению, размещению и выполнению заказов.

   Затраты по хранению в основном увеличиваются  прямо пропорционально среднему размеру запасов. Величина таких  затрат может 

   быть  определена следующим образом:          

   3_{хр =} С х Р х А,                                                         (6)

   где   Р  -  покупная цена единицы запаса;                      

   А - объем запасов (в натуральных  единицах);              

   С - годовые затраты по хранению в  процентах от средне-годовой стоимости запасов.                           

   Или:

   З_хр = РПП x Сх                                                                                      (7)

   где  РПП — средний размер одной  парии;

   С_х — стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

   Затраты по размещению и выполнению заказов  в большинстве случаев являются постоянными, то есть не зависят от размера запасов. Величина затрат по выполнению заказов будет определяться формулой:

   3_{в =} F x S/2A,                                                        (8)

   где  F - постоянные затраты на размещение заказов;

          S - годовая потребность в запасах;

          А - объем запасов в натуральном  выражении. 

   Использует  также формулу:

   З_в = ___S___ ЧС_РЗ,                                                                                  (9)

      РПП

   где  С_рз — средняя стоимость одного заказа.

   Тогда общие затраты по поддержанию  запасов будут равны сумме затрат по хранению запасов и затрат по выполнению заказов.

   В теории управления запасами на основании  минимизации рассмотренных выше затрат разработана целая система моделей оптимизации запасов. В основе их лежит простейшая «однопродуктовая» модель (модель Уилсона, предложенная им еще в 1914 году).

   Q= x S/C x P,                                                 (10)

   где  Q — оптимальная партия заказа;

   F — постоянные затраты по размещению, выполнению заказов;

   S - годовая потребность в запасах;

   С - годовые затраты по хранению (в  процентах от стоимости средних запасов);

   Р - цена приобретения единицы запасов. Средний размер запасов зависит от величины Q:

      .                                                       (11)

          

   В частности, норматив оборотных средств  по сырью, материалам и другим  аналогичным  ценностям определяется материалам и другим аналогичным ценностям  определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (год - 360, квартал - 90, месяц -30 дней):

   Н = О х N ,                                                    (12)

   где  О - однодневный расход;

   N - норма запаса в днях.

   Основное  внимание уделяется определению  потребности в запасах текущего хранения, так как на большинстве  предприятий они представляют единственный вид запасов товарно-материальных ценностей.

   Необходимый объем финансовых средств, авансируемых на формирование запасов товарно-материальных ценностей, определяется по формуле

   ФС₃ = СР х Н₃ - КЗ,                                        (13)

   где  ФС₃ - объем финансовых средств, авансируемых в запасы;

   СР  - среднедневной объем расхода запасов в сумме;

     Н₃ - норматив хранения запасов в днях (при отсутствии нормативов может быть использован показатель средней продолжительности оборота запасов в днях);

     КЗ - средняя сумма кредиторской  задолженности за приобретенные  товарно-материальные ценности (включается  в расчет только по производственным  запасам; при реализации продукции  включается лишь при установившейся практике предоплаты).

   Расчет  ведется по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчетов позволяет получить показатель общей  потребности в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого  цикла.

   Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов  представляет собой оптимизационную  задачу, решаемую в процессе их нормирования. Для производственных запасов она  состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии, тем ниже размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке. Однако высокий размер партии поставки определяет высокий средний размер запаса: если закупать сырье один раз в два месяца, то средний размер запаса составит 30 дней, а если размер партии сократить вдвое, т.е. закупать сырье один раз в месяц, то средний размер запаса составит 15 дней. В этих условиях снизится размер текущих затрат по хранению запасов.

   Расчет  оптимального размера партии поставки, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов, осуществляется по формуле, известной  как модель Уилсона:

    ,                                      (14)

   где   ОР_пп - оптимальный размер партии поставки;

   З_г- необходимый объем закупки товаров (сырья и материалов) в год

   (квартал);

   ТЗ₁- размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и

   их  приемке в расчете на одну партию;

   ТЗ₂- размер текущих затрат по хранению единицы запасов.

   Своевременное вовлечение в хозяйственный оборот излишних запасов товарно-материальных ценностей осуществляется на основе мониторинга текущей финансовой деятельности (сопоставления нормативного и фактического размера запасов). Мероприятия в этом случае разрабатываются совместно со службой производственного менеджмента (при нормализации запасов сырья и материалов) или со службой маркетинга (при нормализации запасов готовой продукции). Основная цель этих мероприятий — высвобождение части финансовых средств, омертвленных в сверхнормативных запасах. Размер высвобождаемых финансовых средств в этом случае определяется по формуле:

   ФС_в = З _н  -  З_ф  = (ЗД _н -  ЗД _ф ) х СР,                              (15)

   где  ФС_в — сумма высвобождаемых финансовых средств в процессе нормализации запасов;

   ЗД_н - норматив запасов в днях;

   ЗД_ф -фактические запасы в днях;

   СР  - среднедневной объем расходования запасов;

   3_н   - норматив запасов;

   З_ф  - фактические затраты. 

   Объем запасов влияет на финансовое состояние  организации.

   Важным  показателем, который характеризует  финансовое состояние предприятия  и его устойчивость, является обеспеченность запасов (материальных оборотных активов) стабильными источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка  под товарно-материальные ценности, не просроченная задолженность поставщикам, полученные авансы от покупателей. Она  устанавливается сравнением суммы  плановых (стабильных) источников финансирования (И_пп) с общей суммы запасов (З):

                                                      

                                          (16)

   Излишек или недостаток плановых источников средств для формирования запасов и затрат (постоянной части оборотных активов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия, в соответствии с которым выделяют четыре ее типа:

   1 Абсолютная краткосрочная финансовая  устойчивость, если запасы (З) меньше  суммы собственного оборотного  капитала (СОК):

   З > СОК;   К = СОК > 1.                                       (17)

                    З

   2 Нормальная краткосрочная финансовая  устойчивость, при которой запасы  больше собственного оборотного  капитала, но меньше плановых  источников их покрытия:

   СОК <  З < И_пл;   К = И _пл  > 1.                                  (18)

                                 З

   3 Неустойчивое (предкризисное) финансовое  состояние, при котором нарушается  платежный баланс, но сохраняется  возможность восстановления равновесия  платежных средств и платежных  обязательств за счет привлечения  временно свободных источников  средств  (И_вр) в оборот предприятия: не просроченной задолженности персоналу по оплате труда, бюджету по налоговым платежам, органам социального страхования и т.д. Но поскольку капитал в запасах находится довольно продолжительное время, а сроки погашения данных обязательств наступят очень скоро, то вложение коротких денег в длинные активы может вызвать значительные финансовые трудности для предприятия.