Отчет по практике в колхозе имени Чапаева

    В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для ведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира. Излишки денег приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

  Учет  наличных денежных средств в кассе  ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса».

    На  основании отчета кассира записывают в ведомость  № 1а-АПК кассовые операции по поступлении денег в течение месяца , выдача денег из кассы в корреспонденции счетов отражаются в журнале-ордере № 1-АПК. Итоги за месяц из ведомости №1а-АПК и журнала переносят в Главную книгу. 

 Денежные средства организации, за исключением переходящих остатков денег в кассе в пределах установленных лимитов, организация хранит на счетах в банках.

  Для открытия расчетных и текущих  счетов организация представляет в банк следующие документы:

• заявление об открытии счетов установленной формы;
• документ о государственной регистрации организации;
• копии учредительных документов;
• карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• справку из Госкомстата.

  Между банком и организацией заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются:

• стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;
• стоимость наличного обращения;
• проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

  Операции  по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета. Допускается списание денежных средств со счета без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством (например по решению суда) или договором между банком и организацией.

  При недостаточности денежных средств  на счете платежи со счета производятся в последовательности, определенной ГК РФ (ст. 855).

  Каждому открытому счету присваивается номер, который указывается на всех документах, связанных с движением средств на расчетном счете.

  В установленные сроки банк выдает организации для сверки выписки с его расчетного счета, то есть копии записей по счету, в которых отражается:

• дата списания или зачисления денежных средств;
• номера счетов дебитора и кредитора;
• номер платежного документа;
• сумма.

С расчетного счета производятся:

• приемка и выдача наличных денег (наличные расчеты);
• платежи за приобретенные материальные ценности, работы, услуги, перечисление налогов и других платежей, получение средств от покупателей и других дебиторов и др. (безналичные расчеты).

   Счет  51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях.

   Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический учет в журнале-ордере № 2-АПК.

   На  лицевой стороне журнала-ордера отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости производятся записи по дебиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере № 2-АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности.

   До  переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру № 2-АПК сверяют: по счету 50 «Касса» — с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру № 1-АПК; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — с журналом-ордером № 7; по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — журнала-ордера № 6-АПК; по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» — ведомостей № 32-АПК и 37-АПК и т. д.

   Данные  из раздела (ведомости) дебетовых оборотов сверяют по счету 50 «Касса» — с данными журнала-ордера № 1-АПК; по счетам 62 и 90 — журнала-ордера № 11 -АПК, по счету 66 — журнала-ордера № 4-АПК и т. д.

   После произведенной сверки итогов по дебету и кредиту счета

   51 «Расчетные счета» переносится оборот по кредиту общей суммой в графу «Оборот по кредиту», а данные по дебету счета переносятся по каждой отдельной сумме с корреспондируемых счетов и в целом итог записывается в графу «Оборот по дебету».

   На  последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают дату завершения записей и переноса в Главную книгу и заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер. 
 

2.3 Учет расчетов с разными организациями и лицами

  Для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

  Счет-фактура (товарная-накладная торг № 12)  служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности.

  В счете-фактуре (товарной-накладной торг №12) заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика (подрядчика), его адрес, ИНН, грузополучатель, грузоотправитель; покупатель, его адрес, ИНН.

  В счете-фактуре (товарная-накладная торг № 12)  указывают сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену (тариф); стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.

  В документах обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость; делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций.

  Учет  расчетов с поставщиками ведется  в хронологической последовательности в журнале-ордере № 6-АПК и реестрах операций по расчетам. Журнал-ордер № 6-АПК открывают на квартал, полугодие или с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам ведут раздельно по каждому поставщику.

В конце месяца в журнале-ордере № 6-АПК выводят итоги: по дебету — суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту — суммы, причитающиеся к оплате поставщикам, а также по каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных регистрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера № 6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе.

Расчеты с покупателями и заказчиками  строят на основании заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты и т. п. Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемные квитанции. В приемных квитанциях отражают, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дата, причитающаяся оплата и т. п. Эти квитанций являются основанием для записей в учетные регистры по расчетам с покупателями и заказчиками.

  Расчеты с покупателями и заказчиками  ведутся на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

  Отгрузка  продукции, животных, материалов, выполненные работы и оказанные услуги оформляются соответствующими первичными документами: товарно-транспортные накладные, акты приема-сдачи выполненных работ и др. Основными документами по возникновению расчетных взаимоотношений сельскохозяйственных и заготовительных организаций являются приемные квитанции, форма которых зависит от вида реализуемой продукции: зерно, молоко, скот и т. п. В соответствии с налоговым законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, регистрируется в счетах-фактурах. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок продукции животных (выполненных работ, оказанных услуг) организацией также составляется счет-фактура.

  Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому из предъявляемому покупателям (заказчикам) отчету, а при расчетах плановыми платежами — По каждому покупателю и заказчику, а также при получении необходимых данных по: покупателям, заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

  Для отражения расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями — в журнале-ордере № 11-АПК и ведомостях № 62-АПК, № 63-АПК, № 64-АПК, а также № 38-АПК.

  Информация  о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации накапливается на счете 68 «Расчет по налогам и сборам». К счету 68 открываются субсчета по видам налогов и сборов.

  Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по каждой налоговой декларации.

  Для отражения операции по расчетам с  бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам предусмотрен регистр ведомость № 37-АПК аналитического учета расчетов с бюджетом (кроме НДС) и по внебюджетным налоговым платежам.

  Ведомость № 37-АПК предназначена для аналитического учета по всем видам платежей в бюджет по счету 68 (кроме НДС) и по платежам в дорожные фонды. Ведомость открывают на месяц, квартал, полугодие с использованием вкладных листов в разрезе субсчетов и аналитических счетов.

  По  каждому виду платежей при открытии ведомости записывают на начало месяца (квартала) дебетовые или кредитовые остатки.

  В конце месяца до переноса итогов в  журнал-ордер № 8-АПК делают сверку оборотов в ведомостях № 32 и 37 по каждому корреспондирующему счету. После сверки итоговые данные из ведомостей переносят в журнал-ордер № 8-АПК. Суммы дебетовых оборотов по счетам переносят общими итогами без разбивки по корреспондирующим счетам. Кредитовый оборот счета 68 в журнале-ордере сверяют за месяц: по счету 26 «Общехозяйственные расходы» с данными лицевого счета (производственного отчета); по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с данными сводной ведомости по расчетам с работниками № 59-АПК; по счету № 99 «Прибыли и убытки» — с таблицей аналитических данных в журнале-ордере № 15 — АПК и т. д.

  После выведения итогов и сверки кредитовый оборот переносят в Главную книгу.

  В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2000 № 166-ФЗ с изменениями от 30.05.01 установлена ставка в размере 13 % от доходов физических лиц.

  Основным  документом «По учету доходов  и налога на доходы физических лиц» является налоговая карточка (форма 1-НДФЛ), утвержденная Приказом Министерством РФ по налогам и сборам от 01.11.2000 № БГ-3-08/379, которая открывается на год.

  На  основании формы 1-НДФЛ — Карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, а также расчетно-платежных ведомостей начисление налога отражается записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредит счета 68, аналитический счет «Подоходный налог с зарплаты работника». Перечисление задолженности в бюджет.

Дебет счета 68, аналитический счет «Подоходный налог». Кредит счета 51 «Расчетные счета».