Залоговые операции банков как способ обеспечения возвратности кредита. Виды залога, их классификация

    Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования:

    Дт  – 47803

    Кт  – счета по учету расчетов с  клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

    одновременно  отражается общая сумма приобретенных  прав требования (основной долг, проценты, (штрафы, пени)):

    Дт  – 91418

    Кт  – 99999

    при поступлении денежных средств от должника совершаются следующие  бухгалтерские проводки:

    Дт  – счетов по учету денежных средств

    Кт  – счета выбытия (реализации) и  погашения приобретенных прав требования,

    и в этой же сумме

    Дт  – счета выбытия (реализации) и  погашения приобретенных прав требования

    Кт  – 47803

    Одновременно  списывается задолженность клиента  перед приобретателем, в счет обеспечения  которой получены денежные средства:

    Дт  – счетов по учету расчетов клиентов по факторинговым, форфейтинговым операциям

    Кт  – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и иных размещенных  средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,

    Кт  – 324 «Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»,

    Кт  – 458 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,

    Кт  – 47427 «Требования по получению процентов»,

    Кт  – 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»,

    Кт  – 459 «Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам»,

    Кт  – других счетов по учету соответствующей  задолженности

    сумма платежа списывается с внебалансового учета:

    Дт  – 99999

    Кт  – 91418

    Если  после исполнения обязательств клиента  перед приобретателем права требования, полученные в качестве обеспечения, использованы не полностью, то неиспользованные суммы обеспечения списываются  с баланса следующей бухгалтерской проводкой:

    Дт  – счета по учету расчетов с  клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

    Кт  – 47803

    Одновременно  списывается остаток номинальной  стоимости приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете  N 91418:

    Дт  – 99999

    Кт – 91418

    Бухгалтерский учет операций кредитной организации, уступающей права требования

      Бухгалтерский учет уступки прав  требования по заключенным Банком  договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется  в следующем порядке:

    доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

    в сумме процентов, числящихся во внебалансовом  учете, и доначисленных:

    Дт  – 325

    Дт  – 459

    Дт  – 47427

    Кт  – счета по учету доходов

    Одновременно  задолженность по процентам списывается  с внебалансового учета:

    Дт  – 99999

    Кт  – 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с  баланса»

    отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

    Дт  – 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

    Кт  – счета по учету доходов

    списание  сумм основного долга и начисленных  процентов:

    в сумме основного долга:

    Дт  – 61209

    Кт  – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств

    Кт  – 324

    Кт  – 458

    в сумме начисленных процентов:

    Дт  – 61209

    Кт  – 47427

    Кт  – 325

    Кт  – 459

    отражение выручки от реализации:

    Дт  – счетов по учету денежных средств  либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

    Кт  – 61209

    отнесение на доходы или расходы финансового  результата:

    при положительном результате:

    Дт  – 61209

    Кт  – счета по учету доходов

    при отрицательном результате:

    Дт  – счета по учету расходов

    Кт  – 61209

    одновременно  списывается обеспечение:

    Дт  – 91303

    Кт  – 99999

    при передаче предмета залога, находящегося на хранении в Банке:

    Дт  – 99999

    Кт  – 91202

    Если  предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод  ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д «Счета депо»

    при поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

    Дт  – счетов по учету денежных средств

    Кт  – счетов по учету требований и  обязательств по прочим операциям

      Бухгалтерский учет уступки прав  требования по договорам на  выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов  и имущества осуществляется в  следующем порядке.

        На дату уступки прав требования  в дебет счета по учету выбытия  (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах.

        По кредиту счета выбытия(реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

    Дт  – счетов по учету денежных средств

    Кт  – счетов по учету требований и  обязательств по прочим операциям

       залоговые операции подлежат соответствующему оформлению и учету, Порядок оформления и учета залоговых операций регулируется нормативно-правовыми документами.  
 

 

3.  Проблемы и  перспективы развития  залоговых операций

3.1. Проблемы развития  кредитных операций, обеспеченных залогом

       Кредиты банковского сектора снизились  с 21261,2 млрд до 20962,8 млрд руб., или на 1,4% в 2008 году[9, с.26]. Снижение кредитной активности банков произошло после беспрецедентного ее роста в январе (на 6,6%). Среднемесячные темпы роста кредитов в 2008 г. составили 2,8%, Просроченная задолженность по всем ссудным операциям увеличилась в анализируемый период с 494,4 млрд до 588,9 млрд руб., или на 19,2%. Таким образом, темпы ее роста в феврале были столь же высокими, как в ноябре и декабре (и только январь, когда рост составил 6,5%, выбивается из этой тенденции). В 2008 г. среднемесячные темпы роста просроченной задолженности равнялись 7,4%. В относительном выражении (доля в кредитах) просроченная задолженность увеличилась с 2,3 до 2,8% [9, с.27].

       Кредиты предприятиям сократились в анализируемый период с 13375 млрд до 13321,4 млрд руб., или на 0,4% (в 2008 г. среднемесячные темпы прироста кредитов предприятиям достигли 2,5%)[9, с.27]. То есть после январского скачка в кредитовании предприятий (на 6,9%) наблюдается уменьшение кредитных вложений банков, что связано с высокими рисками в реальном секторе экономике.

       В феврале 2009 г. в кредитном портфеле российских банков увеличилась доля сомнительных, проблемных и безнадежных ссуд. Так, у 30 крупнейших банков удельный вес сомнительных кредитов вырос с 9,2 до 9,3%, проблемных и безнадежных - с 3,4 до 3,9%.

       Предоставленные межбанковские кредиты также  сократились; с 2863,7 млрд до 2690,1 млрд руб., или на 6%. Просроченная задолженность  по ним в рассматриваемый период увеличилась с 1,8 млрд до 3,3 млрд руб., или в 1,8 раза. Вместе с тем пока ее доля в этих кредитах незначительна (0,12%). Однако в связи с угрозой второй волны кризиса в банковском секторе (из-за неплатежей предприятий и граждан по кредитам) растут и риски по межбанковскому кредитованию.

       Наблюдалось в рассматриваемый период и сокращение кредитов физическим лицам: с 4036,9 млрд до 3971,3 млрд руб., или на 1,6%. В то же время просроченная задолженность по ним выросла на 6,6% и достигла 174,5 млрд руб. Удельный вес просроченных кредитов увеличился с 4,1 до 4,4% [9, с.27].

       Для поддержки реального сектора  беззалоговое кредитование абсолютно не годится ни по срокам, ни по ставкам, ни по механизму предоставления. Центробанк утверждает, что сейчас, когда остановлена девальвация, банки прекратят наращивать валютные активы и вынуждены будут повернуться лицом к реальному сектору. Но, во-первых, время уже упущено. Во-вторых, сейчас обязательства банков перед государством, в первую очередь перед ЦБ, примерно вдвое превышают их ликвидные активы (остатки на счетах). Это означает, что фактически единственным источником денежных средств, кроме депозитов населения, является государство. Если оно предоставляет кредиты по высоким ставкам, то трудно рассчитывать, что ставки для заемщиков будут ниже. 

3.2. Перспективы, связанные  с внедрением залоговых  операций

       Исходя  из негативной макроэкономической ситуации, можно предположить, что тенденция роста просроченной ссудной задолженности продолжится и в ближайшие месяцы. Учитывая это, можно оценить ее уровень к концу первого полугодия 2009 г. в 900-1000 млрд руб, или 5% от суммы всех кредитов (причем с ноября 2008 г. темпы роста составляют около 20%) [9, с.27].

       Решение проблемы недостаточной защищенности российских банков перед рисками ликвидности не должно исчерпываться мерами по увеличению объемов рефинансирования Банком России. Не менее важную роль могут и должны играть в государстве иные институты развития, в отношении которых Ассоциация «Россия» предлагает:

       • выработать стандарты кредитования коммерческими банками хозяйствующих субъектов, индивидуальных предпринимателей и физических лиц по государственным целевым кредитным программам, осуществляемым институтами развития;

       •  установить порядок обязательного  выкупа названных банковских кредитов государственными институтами развития или их обмена на ценные бумаги институтов развития;

       • ввести в Ломбардный список Банка  России с минимальным дисконтом ценные бумаги всех государственных институтов развития, а в «Единый пул кредитования» Центрального банка РФ - банковские кредиты, выданные в строгом соответствии со стандартами институтов развития;

       • установить такие критерии и порядок  рекапитализации и рефинансирования кредитных организаций государственными институтами развития, которые позволят участвовать в этом средним и малым финансово устойчивым банкам. Накопленные государством денежные ресурсы предлагается использовать на кредитно-инвестиционной основе для рефинансирования и повышения ликвидности кредитных организаций;