Права и обязанности аудируемых экономических субъектов. Назначение и содержание аудиторского заключения

 
 

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный 

финансово-экономический  институт 

Контрольная работа

по  дисциплине «Основы  аудита»

на  тему

«Права и обязанности аудируемых экономических субъектов. Назначение и содержание аудиторского заключения»

Вариант № 9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Исполнитель: Усикова Анастасия Сергеевна 

Специальность: финансы и кредит 5 курс

№ зачетной книжки: 06ФФБ01182

Руководитель: Полякова Н.Н. 
 
 
 

Владимир 2010 
 

Оглавление 
 

     Введение 3

     1. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов  4

     2. Назначение и содержание аудиторского заключения 7

     Заключение 17

     Практическая  часть……………………………………………………….18

     Список  литературы 20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В России становление и развитие аудита прошло в несколько этапов.

     Первый этап (1987 – 1993 годы), с одной стороны, характеризовался директивным характером создания аудиторских организаций, с другой стороны, стихийным характером зарождения аудиторской деятельности.

     Второй  этап (декабрь 1993 – август 2001 года) –  период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли Временные правила аудиторской деятельности. Была начата и проводилась работа по аттестации аудиторов и лицензированию аудиторской деятельности, созданы аудиторские общественные объединения и аудиторские фирмы, начата работа по проведению обязательных аудиторских проверок и оказанию сопутствующих аудиту услуг.

     С 1994 по 2001 год было выдано 23600 лицензий лицензиатам (аудиторским организациям – 14700 и индивидуальным аудиторам - 8900). Число действующих лицензий составило около 8900. За тот же период утверждено к выдаче почти 36500 квалификационных аттестатов аудитора. Число действующих квалификационных аттестатов составило 24900.

     С 1996 по 2000 годы было разработано и одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 37 правил (стандартов) аудиторской деятельности и одна методика аудиторской деятельности, составляющие методологическую основу российского аудита.

     Третий  этап аудиторской деятельности начался после принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Принятие Федерального закона подтвердило окончательное становление аудита в России, позволило принять ряд нормативно-правовых актов по регулированию аудиторской деятельности в России, сделать шаг по пути интеграции российского аудита в международную аудиторскую систему. 

1. Права и обязанности  аудируемых экономических  субъектов 

 

Статья 6 Федерального Закона «Об аудиторской  деятельности» и аудиторский  стандарт «Права и обязанности аудиторских  организаций и проверяемых экономических субъектов», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол № 6 определили перечень прав и обязанностей аудируемых лиц. Так, при проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1)  получать  от аудиторской организации или  индивидуального аудитора информацию  о законодательных и нормативных  актах РФ, на которых основываются  выводы аудиторской организации  или индивидуального аудитора;

2)  получить  от аудиторской организации или  индивидуального аудитора аудиторское  заключение в срок, определенный  договором оказания аудиторских  услуг;

3)  осуществлять  иные права, вытекающие из существа  правоотношений, определенных договором  оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ, такие как:

►   экономические субъекты, подлежащие аудиту, имеют право самостоятельно выбирать аудиторскую организация  для проведения аудита;

►   экономические субъекты, имеющие  в своем составе структурные подразделения и филиалы, имеют право поручить проведение аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений и филиалов разным аудиторским организациям;

►   имеют право быть осведомленными о предполагаемом привлечение аудиторской  фирмой сторонних специалистов (экспертов, аудиторов);

►   имеют право обращаться в государственные  органы, лицензирующие аудиторскую  деятельность и профессиональные аудиторские  организации с заявлениями о  нарушении аудиторскими фирмами  законов, стандартов или Кодекса  этики.

Экономические субъекты, в отношении которых  проводился аудит, не имеют права  требовать от аудиторских организаций  предоставления рабочей документации аудита или ее копий полностью  или в какой-либо части, кроме  случаев, прямо предусмотренных  законодательством РФ.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, обязано:

1)  заключать  договоры на проведение обязательного  аудита с аудиторскими организациями  в сроки, установленные законодательством РФ;

2)  создавать  аудиторской организации (индивидуальному  аудитору) условия для своевременного  и полного проведения аудиторской  проверки, осуществлять содействие  аудиторским организациям (индивидуальным  аудиторам) в своевременном и  полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3)  не  предпринимать каких бы то  ни было действий в целях  ограничения круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудиторской  проверки;

4)   оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5)  своевременно  оплачивать услуги аудиторских  организаций (индивидуальных аудиторов)  в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по не зависящим от них причинам;

6)  исполнять  иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

Экономический субъект несет ответственность  за:

—   подготовку и содержание бухгалтерской  отчетности;

—  уклонение от проведения обязательного ежегодного аудита;

—  непредоставление заинтересованным лицам аудиторского заключения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Структура и содержание аудиторского заключения 

     Аудиторское заключение включает в себя:

     1) наименование;

     2) адресата;

     3) следующие сведения об аудиторе:

     а) организационно-правовая форма и наименование (для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица);

     б) место нахождения;

     в) номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

     г) номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

     д) членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

     4) следующие сведения об аудируемом лице:

     а) организационно-правовая форма и наименование;

     б) место нахождения;

      в) номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

     5) вводную часть;

     6) часть, описывающую объем аудита;

     7) часть, содержащую мнение аудитора;

     8) дату аудиторского заключения;

     9) подпись аудитора.

     Аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» для того, чтобы отличить аудиторское заключение от заключений, составленных другими лицами. Также необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, для того, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

       Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством Российской Федерации или договором о проведении аудита, и содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

     Аудиторское заключение должно включать заявление  о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что  ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации (3).

     Аудиторское заключение должно описывать объем  аудита с указанием, что аудит  был проведен в соответствии с  федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными документами. Под объемом аудита понимается способность аудитора выполнить процедуры аудита, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах, исходя из приемлемого уровня существенности. Это необходимо для получения пользователем уверенности в том, что аудит был проведен в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, правилами и стандартами.

       Также аудиторское заключение должно содержать заявление о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

       В аудиторском заключении указывается, что аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

     1) изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

     2) оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     3) рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;