Понятие хозяйственных ситуаций и их классификация

 

       Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается постоянно  действующая Центральная инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ПТ.

       Внезапные (внеплановые) инвентаризации в ПТ производятся по приказу руководителя.

       1.4.2. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

1. излишки запасов приходуются по рыночным ценам;
2. суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.

       1.4.3. В случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, а недостача сверх этих норм при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими. При неустановлении виновных лиц суммы выявленной недостачи списываются на расходы.

       1.4.4. По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерию ПТ для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации.

       Результаты  инвентаризации подлежат отражению  в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

       Результаты  инвентаризации сообщаются материально  ответственному лицу в 10-дневный срок со дня завершения инвентаризации.

       1.4.5. Основания, по   которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:

1. отсутствие материально ответственного лица при проведении инвентаризации;
2. отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации;
3. не оговоренные исправления в инвентаризационных описях.

       1.4.6. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

       1.4.7. При инвентаризации нематериальных активов проверяются правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете и наличие документов, подтверждающих право ПТ на их использование.

1.5 Применение  забалансовых счетов

       На  забалансовых счетах учитываются ценности, находящиеся в ПТ и не принадлежащие  ему, а также активы, требующие дополнительного учета и контроля:

       Учет  на забалансовых счетах ведется в ценах, указанных в актах, счетах-фактурах, договорах, послуживших основанием для их принятия на учет.

       II Методический раздел

 

 

 

Приложение  №1 к приказу об учётной политике ПТ «Чипполино»

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЁТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

 
 

Генеральный директор __________

Главный бухгалтер________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3. Практическая ситуация № 10.

Сидоров А.В. — работник ОАО «You and me» 31.10.200X вернулся из командировки, цель которой состояла в заключении договоров на поставку товаров. В тот же день Сидоровым А.В. был предоставлен авансовый отчет, который, в свою очередь, был утвержден руководителем.

Под отчет  перед отъездом Сидорову А.В. была выдана сумма в размере 7000 руб. Согласно предоставленному авансовому отчету общая сумма расходов составила 7500 руб. (в том числе НДС 900 руб.).Расходы на проезд и проживание в гостинице подтверждены соответствующими документами. Сумма перерасхода выплачена Сидорову А.В. 01.11.200Х. Для целей налогообложения прибыли ОАО «You and me» исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, при этом учет доходов и расходов ведется кассовым методом. Организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК. Суточные выплачиваются из расчета 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ, командировочные расходы отражаются по дебету счета 44. Отразить операции в учете ОАО «You and me» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.

Ответ:

    В соответствии со ст.168 Трудового кодекса  РФ в случае направления в служебную  командировку работодатель обязан возмещать  работнику:

    - расходы по проезду;

    - расходы по найму жилого помещения;

    - дополнительные расходы, связанные  с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

    - иные расходы, произведенные работником  с разрешения или ведома работодателя.

    Порядок и размеры возмещения расходов, связанных  со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

    Командировочные расходы являются расходами по обычным  видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения  по бухгалтерскому учету "Расходы  организации" ПБУ 10/99, утвержденного  Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Командировочные расходы признаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета руководителем организации (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

    В целях исчисления налога на прибыль  затраты на командировки относятся  к прочим расходам, связанным с  производством и (или) реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Командировочные расходы в рассматриваемой ситуации отражаются в бухгалтерском учете  по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

    В данном случае организация освобождена  от исполнения обязанностей налогоплательщика  по НДС в соответствии с п.1 ст.145 НК РФ, «входной» НДС является невозмещаемым налогом, поэтому в расходы  на проезд и проживание включается сумма НДС по этим расходам (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ; п. 6 ПБУ 5/01).

    Для целей налогообложения прибыли  суточные учитываются в составе  командировочных расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Суточные сверх норм не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 38 ст. 270 НК РФ) (см. также Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-03-04/1/774).

    Расходы в виде суточных, выплаченных сверх  норм, формирующие бухгалтерскую  прибыль (убыток) отчетного периода  и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства, которое отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).

    В рассматриваемой ситуации, как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли организация учитывает суточные в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории  РФ.

    В связи с тем, что учет доходов и расходов ведется кассовым методом, командировочные расходы в бухгалтерском учете признаются организацией полностью на дату утверждения авансового отчета - 31.10.200Х г (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99), а для целей исчисления налога на прибыль расходы признаются: в октябре – в части оплаченных  7000 руб., а 500 руб. (возмещенный сотруднику перерасход) - 01.11.200Х г, т.е. в следующем отчетном периоде, вследствие чего возникает вычитаемая временная разница. Эта разница приводит к образованию отложенного налогового актива (П. 11 ПБУ 18/02).