Основные направления проверки и источники информации при аудите депозитных операций банка

 
 

      2. Составить исправленный расчёт  обязательных резервов за декабрь  2009 года по банку «Фьючерс»  с учётом факта, выявленного  аудиторской проверкой, если норматив обязательных резервов по соответствующим категориям резервируемых обязательств установлен и размере 2,5 %.

      Решение:

      Составим  исправленный расчет.

РАСЧЁТ

размера обязательных резервов, подлежащих депонированию  в Банке России за декабрь 2009 года, составленный кредитной организацией и исправленный расчет, тыс. руб.

      Примечания: 1. Заполняется кредитной организацией при намерении получить право на усреднение обязательных резервов. В ином случае проставляется нулевое значение.

      2. Указывается фактический остаток  средств обязательных резервов на счетах по учёту обязательных резервов на дату, установленную для представления расчёта.

      3. При наличии отрицательных значений  проставляется нулевое значение.

      4. В случае если зачёт не проводится, проставляется прочерк. 
 
 

      3. По результатам исправленного расчёта определить сумму выявленного аудиторами недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2009 года и составить бухгалтерские проводки, которые могут быть предложены аудиторами для его доперечисления в обязательные резервы.

      Решение: [5, с. 206, с. 44]

      Сумма выявленного недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2009 г. составила  39 123 тыс. руб.

Бухгалтерские проводки для перечисления недовзноса

в обязательные резервы

 
 

      4. Определить сумму штрафа за  недовзнос в обязательные резервы, которую заплатит банк «Фьючерс» в случае обнаружения территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой, если на дату расчёта штрафа, ставка рефинансирования Банка России была установлена в размере 8,75 % годовых.

      Решение:

      Сумма штрафа рассчитывается уполномоченным учреждением Банка России единовременно  в целых рублях исходя из величины недовзноса и (или) суммы превышения усредненной величины обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах) с применением ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату расчета штрафа [3, п. 6.5].

      Штраф (S) рассчитывается по следующей формуле: 

      

, 

      где P - недовзнос либо сумма превышения усредненной величины обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах), в рублях;

      i - ставка рефинансирования Банка  России, в % годовых;

      Q - количество календарных дней  в году (365 или 366), к которому  относится дата расчета штрафа.

      S = (39 123 000 х 2 х 8,75) / (365 х 100) = 18758 руб.

      Сумма штрафа за недовзнос в обязательные резервы, которую заплатит банк «Фьючерс» в случае обнаружения территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой составит 18758 руб. 

Бухгалтерские проводки для перечисления

штрафа, признанного банком

 
 

      5. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчетности и аудиторское заключение.

      Дать  рекомендации кредитной организации относительно действий, которые должны быть предприняты, если данное нарушение установлено 25.01.2010 *.

      *Справочно: период регулирования обязательных резервов 22.01.2010 - 26.01.2010.

      Решение:

      В соответствии с внутрифирменным стандартом ЗАО «Финпроф» единый показатель уровня существенности по банку «Фьючерс» определён в сумме 6 млн. руб.

      Сумма выявленного недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2009 г. составила  39 123 тыс. руб.

      Выявленное  нарушение является существенным, т.к. сумма выявленного недовзноса в обязательные резервы значительно превышает уровень существенности по банку «Фьючерс».

      Аудитор согласно п. 13 Правила (стандарта) № 4 [2] вправе потребовать от руководства аудируемого лица (банка «Фьючерс») внести поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, т.е. составить исправленный расчёт обязательных резервов за декабрь 2009 года.

      Так как данное нарушение установлено 25.01.2010 г., то кредитная организация должна составить и представить Расчет по результатам проверки не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения акта проверки (п.6.7. Положения) [3].

      В период регулирования обязательных резервов (22.01.2010 - 26.01.2010) кредитная организация (банк «Фьючерс») обязана перечислить недовзнос, установленный уполномоченным учреждением Банка России по представленному (исправленному) Расчету, платежным поручением на счета по учету обязательных резервов. 
 

 

Список  литературы 

      

1. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности»
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09. 2002 г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532, от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523, от 22.07.2008 № 557, от 19.11.2008 № 863)
3. Положение Банка России от 07.08.2009 № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2341-У)
4. Указание Банка России от 17.09. 2009 № 2295-У «Об установлении нормативов обязательных резервов (резервных требований) Банка России».
5. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие. – 12 изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 278 с.
6. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 556 с.