Контрольная работа по "Судебно-бухгалтерская экспертиза"

На разрешение экспертизы поставлены следующие вопросы:

1. Какова будет сумма дохода, полученная предпринимателем без образования юридического лица Сличенко Н.П.   от занятия предпринимательской деятельностью в 2006 году.
2. Какова сумма расходов, затраченные предпринимателем без образовании юридического лица Сличенко Н.П.  в 2006 году с учетом включения в статью расходов сумм, выплаченных водителям Филютину М.Н. и Степанову А.П.,   а также Флорову С.В.. в виде заработной платы?
3. Какова будет сумма подоходного налога, подлежащая уплате предпринимателем без образования юридического лица Сличенко Н.П.  от дохода, полученного от занятия предпринимательской деятельностью в 2006 году  с учетом включения в статью расходов сумм, выплаченных водителям Филютину М.Н.  и Степанову А.П. , а также Флорову С.В. в виде заработной платы?

Экспертиза проведена Рыбкиным В.А. - старшим экспертом ЭКЦ при МВД РБ, образование высшее экономическое, стаж работы по экономическим специальностям 9 лет.

Для производства экспертизы представлены материалы уголовного дела № 9578.  В ходе судебно-экономической экспертизы было  исследовано содержание следующих документов:

1. Накладные на закупку автомобильных запасных частей на ООО «Привет»;
2. Платежные документы на оплату автомобильных запасных частей на ООО «Привет»; на оплату услуг рынка по договорам с ЗАО «Престиж» за 2006 год.

Производство судебно-экономической  экспертизы начато 10 января 2009 года и закончено 29 января 2009 года.

  Исследовательская часть.

Методика исследования.

   Для ответа на поставленные вопросы экспертом были исследованы товарные накладные на получение автомобильных запасных частей ООО «Привет», изъятые в ООО «Привет», а также расходные кассовые  ордера, изъятые в ЗАО «Престиж»,  показания свидетелей, имеющиеся в уголовном деле № 9578. По данным документам было исследовано поступление автомобильных запасных частей предпринимателю без образования юридического лица Сличенко Н.П. в ООО «Привет». Исследовано поступление денежных средств от  предпринимателя без образования юридического лица Сличенко Н.П. в ЗАО «Престиж». На основе этих исследований сделаны выводы о правильности исчисления подоходного налога за 2006 год предпринимателю без образования юридического лица Сличенко Н.П. и соответствии требованию Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” и Инструкций Государственной налоговой службы РФ по этому вопросу.

Исследование  по первому вопросу.

Вопрос. Какова будет сумма дохода, полученная предпринимателем без образования юридического лица Сличенко Н.П. от занятия предпринимательской деятельностью в 2006 году.

Ответ. В исследуемый период действовали:

Закон РФ “ О подоходном налоге с физических лиц” от 7 декабря 1991 года с изменениями и дополнениями.

Согласно материалов уголовного дела № 9578 предприниматель  без образования  юридического лица Сличенко Н.П. закупала  в 2006 году автомобильные запасные части на ООО «Привет» было закуплено и оплачено автомобильных запасных частей на сумму 18320940 руб.

Для проведения судебно-экономической  экспертизы были предъявлены накладные,  подтверждающие закупку Сличенко Н.П. автомобильных запасных частей  в ООО «Привет» на сумму 17740108 руб. Согласно накладных, полученных в ООО «Привет» средняя торговая наценка при реализации автомобильных запасных частей по ценам не выше установленных цен ООО «Привет» составит

(21890606 руб.: 17740108 руб.) х  100 %= 23,4 %.

 При реализации автомобильных запасных частей закупленных и оплаченных  согласно, предъявленных накладных ООО «Привет» на сумму 17740108руб. выручка от реализации автомобильных запасных частей составит:

17740108 руб. + (17740108 руб. Х  23,4%) = 21891293 руб.

Исследование  по второму вопросу.

Вопрос. Какова сумма расходов, затраченных предпринимателем без образования юридического лица Сличенко Н.П. в 2006 году с учетом включения в статью расходов сумм выплаченных  водителям Филютину М.Н. и Степанову А.П. , а также Флорову С.В. в виде заработной платы?

Ответ.  Согласно документов ООО «Привет»   предпринимателем без образования юридического лица Сличенко Н.П. было закуплено и оплачено автомобильных запасных частей ООО «Привет» в 2006 году на сумму 18320940руб. Предприниматель без образования юридического лица Сличенко Н.П. оплатила согласно договоров с ЗАО «Престиж» в 2006 году  1447200 руб. Согласно показаниям свидетелей было выплачено:

водителю Филютину М.Н. в виде заработной платы  в 2006 году - 185000руб.;

водителю Степанову  А.П. в виде заработной платы в 2006 году - 124600 руб.;

работнику Флорову С.В. в виде заработной платы в 2006 году – 96000 руб.

Так же были предъявлены  следующие документы, подтверждающие расходы от  занятия  предпринимательской деятельностью Сличенко Н.П. при декларировании доходов за 2006 год:

амортизация контрольно-кассового  аппарата за 2006 год - 120520руб.;

заработная плата продавцам  по договорам за 2006 год - 340000 руб.  

Таким образом, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской  деятельности предпринимателя без  образования юридического лица  Сличенко Н.П.,

  составят:  18320940 руб. (оплата через кассу ООО «Привет»  за автомобильные запчасти) + 1447200 руб. (оплата через кассу ЗАО «Престиж») + 185000 руб. (зарплата водителю Филютину М.Н..) + 124600 руб. (зарплата водителю Степанову А.П.) + 96000 руб. (зарплата работнику Флорову С.В.) + 120520 руб. (амортизация контрольно-кассового аппарата) + 340000 руб. (зарплата продавцам за 2006 год ) = 20634260 руб..

Исследование  по третьему вопросу.

Вопрос. Какова будет сумма подоходного налога, подлежащая уплате

предпринимателем  без образования юридического лица Сличенко Н.П. от дохода, полученного от занятия предпринимательской деятельностью в 2006 году  с учетом включения в статью расходов сумм выплаченных водителям Филютину М.Н.. и Степанову А.П. , а также Флорову С.В.. в виде заработной платы?

Ответ.  Согласно документов, имеющихся в деле предпринимателем без образования  юридического лица Сличенко Н.П., было закуплено и оплачено автомобильных запасных частей на ООО «Привет» в 2006 году на сумму 18320940 руб.,  расчет подоходного налога составит:

21891293руб. (выручка от  реализации автомобильных запасных частей Сличенко Н.П. в 2006 году при средней торговой наценке 23,4 %) - 20391192руб. (расходы, связанные с предпринимательской деятельностью) - 80960руб. (льготы в размере минимальной месячной оплаты труда за 2006 год) = 1492005 руб. Ставка налога 1044000 руб. + 35 % с суммы, превышающей 4800000руб. Сумма подоходного налога составит 1044000 руб. + (1492005руб. - 4800000 руб.) х 35 % = 458601 руб. Уплачено авансовыми  платежами в 2006 году 684000 руб. Таким образом,  размер подоходного налога, подлежащий к уплате в бюджет, составит 4586010 руб. - 684000 руб. = 3902017рублей.

          Эксперт                                                 Рыбкин В.А.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Конституция Российской Федерации
2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации
3. Закон № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 г.
4. Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
5. Белов А.А. Белов А.Н. «Судебно-бухгалтерская экспертиза» Москва, «Книжный мир» 2003.
6. Кеваркова Ж.А., Савин А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 129 с.
7. Криминалистика:  И.Ф. Герасимов, Л.Я. Драпкин.- М., Высшая     школа, 2000.