Теневая экономика

 

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Изучение  данных о состоянии преступности в сфере внешнеэкономической  деятельности, ее специфики и детерминации, огромный вред, причиняемый ею интересам государства, а также анализ недостатков правоприменительной практики борьбы с этими преступлениям позволяют сделать вывод о том, что к числу важнейших задач криминалистической науки относится разработка современных, эффективных и комплексных методических рекомендаций по расследованию преступлений в сфере внешнеэкономической деятельности.¹

      Новейшие  способы преступной деятельности во внешнеэкономической сфере характеризуются:

      1) высокоорганизованным, профессиональным  характером подготовки, совершения и сокрытия;

      2) громадными масштабами преступных  внешнеэкономических сделок;

      3) широким распространением в легальном  хозяйственном обороте;

      4) приспособляемостью к постоянным, не всегда продуманным изменениям  таможенного, валютного, финансового  и налогового законодательства, практики деятельности контролирующих органов (ГТК РФ, органов валютно - экспортного контроля и др.).

      В данной контрольной работе обращается внимание на проблемы выявления и расследования одного из внешнеэкономических преступлений - невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ).

      Способы данного преступления характеризуются  всеми вышеперечисленными особенностями, присущими внешнеэкономическим  преступлениям в целом. При уголовно - правовой квалификации эти способы, кроме статьи 193, также подпадают под совокупности самых различных статей Особенной части УК РФ.

      Исследование  следственной и судебной практики показало, что по делам о данном преступлении правоохранительные органы сталкиваются с серьезными затруднениями и в вопросах квалификации деяний, и в вопросах выявления и пресечения этих высоколатентных преступных посягательств. Эти проблемы предопределены не только сложностью и противоречивостью конструкции самой статьи 193 УК РФ, но и сложностями, связанными с уяснением и оценкой валютного законодательства, к массиву которого отсылает данная уголовно - правовая норма. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Краткая характеристика механизма валютного

регулирования и валютного контроля 

      Диспозиция  статьи 193 УК РФ сформулирована следующим образом: «Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ».²

      Важным  нормативным актом в сфере валютного контроля является и Таможенный кодекс (ТК РФ), в части главы 29 "Валютный контроль таможенными органами", статей 18, 98, 273 и других положений.

      Для уяснения механизма валютного регулирования  и валютного контроля правоприменителю необходимо прежде всего изучить основные понятия, используемые в перечисленном законодательстве. Их содержание в основном раскрыто в статьях Закона о валютном регулировании и валютном контроле.

      В п. п. 7 - 10 ст. 1 Закона о валютном регулировании раскрывается понятие «валютные операции» и указывается, что они делятся на «текущие» и «валютные операции, связанные с движением капитала». Текущие валютные операции - это, в частности, переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно - импортных операций.

      Валютными же операциями, связанными с движением  капитала, в частности, являются те операции (по экспорту и импорту товаров и др.), в отношении которых получена отсрочка платежа на срок более 90 дней. При этом такая отсрочка предоставляется Центральным банком, а порядок ее предоставления определяется Правительством РФ по согласованию с ЦБР.

      Следует также иметь в виду, что в  редакции Федерального закона от 31.05.2001 N 72-ФЗ по отдельным видам валютных операций срок возврата валюты продлен  до 3 и даже до 5 лет, например за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы и др. 

      Иностранная валюта, полученная предприятиями (организациями) - резидентами в результате внешнеэкономической  деятельности, подлежит обязательному  зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ (ст. 5, п. 1 Закона, ст. 6 раздела Основных положений). Эта бланкетная норма закона по существу и является правовым основанием привлечения к уголовной ответственности руководителя организации за невозвращение из-за границы валюты на счет в уполномоченном банке.

      Далее законодательством предусмотрена  процедура обязательной продажи  части валютной выручки государству. В соответствии с п. 5 ст. 6 Закона (в ред. ФЗ от 08.08.2001 N 130-ФЗ) 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) предприятий независимо от форм собственности и места регистрации, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, подлежит обязательной продаже через уполномоченные банки по рыночному курсу и на внутреннем валютном рынке в соответствии с порядком, устанавливаемым Центральным банком РФ, не позднее чем через 7 календарных дней после поступления валютной выручки.

      Уполномоченными банками, согласно п. 11 ст. 1 Закона, являются банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка РФ на проведение валютных операций.

      В целях обеспечения требований валютного  законодательства статьей 11 Закона установлено, что органами валютного контроля в РФ является Центральный банк РФ, а также Правительство РФ. Здесь же вводится понятие «агенты валютного контроля», которые подотчетны органам валютного контроля. Такими агентами являются, в частности, уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ.

      Основным  источником получения дохода в иностранной  валюте резидентами - организациями  в настоящее время является экспортная деятельность (а кроме того - импортные, бартерные операции и др.).

      Механизм  осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров определен Инструкцией  Центрального Банка России N 86-И и  ГТК РФ N 01-23/26541 от 13.10.99 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров».

      Особенностью  этого механизма является принцип  информационного обмена между таможенными  органами и уполномоченными банками, осуществляющими расчетное обслуживание резидентов - экспортеров. Надлежащая организация валютного и таможенного контроля может относительно своевременно выявить признаки возможной противоправной деятельности. Схема контроля вкратце такова.

      Экспортер заключает экспортный контракт. По каждому контракту оформляется паспорт сделки (ПС), являющийся базовым документом валютного контроля и содержащий все необходимые сведения о сделке. ПС подписывается от имени экспортера лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке. С подписанием ПС это лицо принимает на себя ответственность не только за правильность всех сведений, но и за поступление валютной выручки из-за границы в предельный срок. Заполненный и подписанный ПС в двух экземплярах экспортер представляет в уполномоченный банк (далее - банк) вместе с оригиналом соответствующего контракта.

      Банк  обязан в том числе проверить  соответствие данных ПС условиям контракта, соответствие предусмотренных им валютных операций требованиям законодательства, наличие в контракте условий возврата валютной выручки на счет экспортера в банке и др. Только при соблюдении этих и других условий (п. 3.9 раздела 3 Инструкции) уполномоченный сотрудник банка подписывает оба экземпляра ПС.

      Один  из них возвращается экспортеру, а  другой остается в банке и служит основанием для открытия досье. Заверенная руководителем организации - экспортера копия ПС (и дополнительных листов) декларантом (он может не совпадать с экспортером) вместе с грузовой таможенной декларацией (ГТД) представляется в таможенный орган для таможенного оформления.

      Таможенный  орган обязан также проверить  соответствие сведений из ксерокопии ПС сведениям, заявленным в ГТД, а  также условиям контракта и информации из других документов. Только при отсутствии расхождений в документах и при выполнении всех требований таможенного законодательства РФ должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью.

        Далее таможенный орган проводит  соответствующее оформление и  возвращает копию ГТД с отметкой о выпуске товара экспортеру (раздел 4 Инструкции). В таможенном органе остается копия ГТД и ПС. Экспортер в 15-дневный срок с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в уполномоченный банк ксерокопию третьего листа ГТД. Этот экземпляр остается в формируемом банком досье.

      Кроме того, на основании данных деклараций ГТК РФ составляет учетную карточку (УК) таможенно - банковского контроля. Учетные карточки, направляемые в  один банк, включаются в реестр, который  передается по каналам специальной связи. В банке реестр регистрируется в журнале и изготавливается второй экземпляр реестра, который не позднее контрольного срока, указанного в реестре, возвращается в ГТК РФ.

      При поступлении на транзитный валютный счет экспортера валютной выручки от экспорта товаров банк направляет ему извещение. Затем экспортер должен дать банку письменное поручение на обязательную продажу 50% этой выручки и на перевод остальной части средств на свой текущий валютный счет. После окончания этих операций банк заполняет второй экземпляр реестра и направляет его в ГТК РФ.

      Если  валютная выручка в установленный  срок не поступила либо поступила  не полностью, то, как видно из приведенной  схемы, включаются механизмы как  банковского, так и таможенного  контроля. Кроме того, органы валютного контроля - Центральный банк РФ и Правительство РФ - осуществляют контроль и проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов.

      В отношении валютного контроля за импортными и бартерными операциями резидентов необходимо отметить, что механизм банковского и таможенного контроля в принципе аналогичен механизму по экспортным операциям. 

2. Основные недостатки  правоприменительной  практики по делам о преступном невозвращении средств в иностранной валюте 

      Каждый  практический работник, сталкивавшийся с проблемами расследования преступного невозвращения валюты, знает, что комментируемая статья Уголовного кодекса фактически «не работает». Об этом можно судить и по официальной статистике Генеральной прокуратуры РФ.

      Так, в 1999 г. по ст. 193 УК РФ возбуждено 132 уголовных дела, в суды направлено 14 дел. В 2000 г. выявлено 232 преступления, окончено расследованием 79 уголовных дел, в суд направлено 13. При этом за 1998 - 1999 гг. по данной статье осуждено всего два человека по двум уголовным делам. Вполне очевидно, что при таком небольшом количестве дел сложно говорить об эффективности деятельности правоохранительных органов по этому направлению и об обобщении следственной и судебной практики ³.