Существенные и факультативные элементы закона о налоге

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА ГРАЖДАНСКОГО И ХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРАВА 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 
 
 
 
 
 
 

Номер группы: ФКП-71

Наименование  специальности: Финансы и кредит

Ф.И.О. студента: ШИРШОВ ИВАН ВЛАДИМИРОВИЧ

Номер зачетной книжки:070089

Вариант контрольной  работы: 9

Учебная дисциплина: ФИНАНСОВОЕ ПРАВО 

Дата регистрации  институтом: «___»_______________200__г.

Дата регистрации  кафедрой: «___»_______________200__г. 
 

Проверил:______________________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новосибирск

2009

 

Вопрос  №9

Существенные  и факультативные элементы закона о  налоге 

     Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек  в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный  фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.

     Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство  воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные  функции, выступает гарантом конституционного права.

     С юридической точки зрения, налог  установленная законом форма  отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При  этом налог является индивидуально  безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке. 
Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные элементы закона о налоге. 

   Существенные  элементы закона о налоге- это те параметры, которые обязательно должны присутствовать, и при отсутствии хотя бы одного из них налог считается не установленным . К таким элементам относятся:

1. субъект налога
2. объект налогообложения
3. предмет налога
4. порядок уплаты налога
5. срок уплаты налога
6. масштаб налога
7. единица налога
8. налоговая база
9. способ уплаты налога
10. метод учета налогооблагаемой базы
11. налогооблагаемый период
12. налоговая ставка
13. метод налогообложения
14. порядок исчисления налога.

   Факультативные  элементы закона о налоге – это  те параметры налогового закона, которые  могут быть, а могут и отсутствовать  в налоговом законе. Их задача- индивидуализация налогового обязательства. К ним относятся:

1. налоговые льготы
2. налоговая ответственность
3. порядок возврата неправомерно удержанных сумм налога.

   В соответствии с законом "Об основах  налоговой системы в РФ" перечисленные  элементы должны быть установлены в  каждом конкретном законе о налоге. Установить элемент закона о налоге - значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге - значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений  (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных. 

Вопрос  №19

Валютные  операции: понятие, виды. 

Валютные  операции – особый вид правоотношений, возникающих по поводу:

1. перехода права собственности и  иных прав на валютные ценности
2. ввоза и пересылки в РФ, а также вывоза и пересылки из РФ валютных ценностей
3. осуществления международных расчетов
4. осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте РФ

Виды  валютных операций в соответствии с п.9 ст.1 ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле»:

    а) приобретение резидентом у резидента  и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование  валютных ценностей в качестве средства платежа;

    б) приобретение резидентом у нерезидента  либо нерезидентом у резидента и  отчуждение резидентом в пользу нерезидента  либо нерезидентом в пользу резидента  валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг  на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

    в) приобретение нерезидентом у нерезидента  и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

    г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

    д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и  внешних ценных бумаг со счета, открытого  за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

    е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

    К текущим валютным операциям относятся:

            а) переводы в Российскую Федерацию и из  Российской  Федерации

    иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа

    по  экспорту и импорту товаров, работ  и услуг, а также для осуществления  расчетов, связанных  с  кредитованием  экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

            б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

            в) переводы  в  Российскую Федерацию и из Российской Федерации     процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

            г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации,  включая переводы  сумм  заработной  платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции. 

    К валютным операциям, связанным с  движением капитала относятся:

            а) прямые инвестиции,  то есть  вложение  в  уставный  капитал    предприятия с  целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

            б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

            в) переводы в  оплату  права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

            г) предоставление и получение отсрочки платежа на  срок  более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

            д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок  более 180 дней;

            е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

    Ответственность за нарушение  валютного законодательства:

    Резиденты, включая уполномоченные банки, и  нерезиденты, нарушившие положения  статей 2-8 Закону РФ «О ВАЛЮТНОМ  РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ» от 9 октября 1992 года  N 3615-1, несут ответственность в виде:

            а) взыскания  в  доход   государства  всего  полученного  по недействительным в силу  настоящего Закона сделкам;

            б) взыскания в доход государства необоснованно приобретенного  не по сделке, а в результате незаконных действий.

    Резиденты,  включая уполномоченные банки, и  нерезиденты, за отсутствие учета валютных операций,  ведение учета валютных операций с   нарушением  установленного  порядка,  непредставление  или  несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля   документов и  информации  в  соответствии  с  пунктом  2 статьи 13  Закона, несут ответственность в виде штрафов в пределах  суммы, которая не была учтена, была  учтена  ненадлежащим  образом   или по которой документация и информация  не  были  представлены в   установленном порядке. Порядок  привлечения  к  ответственности  в  случаях, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается  Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации.

    При повторном нарушении вышеизложенных  положений, а также за невыполнение или ненадлежащее  выполнение  предписаний органов валютного  контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

            а) взыскания в доход государства  следующих сумм:

    доход, полученный по недействительным в силу  Закона сделкам;

    доход, необоснованно  приобретенный  не по сделке, а в результате незаконных действий.

    А также  штрафов в пределах пятикратного  размера этих сумм, осуществляемого  Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации;

            б) приостановления действия или   лишения  резидентов,  включая   уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;

            в) других санкций,  установленных  законодательством Российской    Федерации.

    Взыскание вышеупомянутых сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного  контроля,  в том числе  по  представлению агентов  валютного  контроля,  с юридических лиц - в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном. Должностные лица юридических лиц - резидентов,  в том числе  уполномоченных банков,  и юридических лиц - нерезидентов,  а также  физические лица,  виновные в нарушении валютного законодательства,  несут уголовную,  административную   и   гражданско-правовую   ответственность в  соответствии с законодательством Российской Федерации.