2 Элементы налога – это принципы построения и организации
налогов.К элементам налога относятся:налогоплательщик;объект
налогообложения; налоговая база; единица
обложения;налоговые льготы;налоговая
ставка; порядок исчисления;налоговый
оклад;источник налога;налоговый период;
порядок уплаты;срок уплаты налога.Налогоплательщики–
это организации и физические лица, на
которых в соответствии с Налоговым кодексом
возложена обязанность уплачивать налоги
и сборы. Налогоплательщик не всегда является
реальным плательщиком налога. Это происходит
потому, что существует экономическая
возможность переложения тяжести налога
с субъекта, который перечисляет налог
в бюджет, на другое лицо. Последнее называется
носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге,
принимает на себя тяжесть налога и действительно
платит налог по завершении про цессов
переложения налога. Объектами налогообложения являются:операции по реализации товаров
(работ, услуг); имущество;прибыль; доход; стоимость реализованных
товаров (выполненных работ, оказанных
услуг);иной объект, имеющий стоимостную,
количественную или физическую характеристики,
с наличием которого у налогоплательщика
законодательство о налогах и сборах связывает
возникновение обязанности по уплате
налога. налоговая база – это количественная оценка объекта
налогообложения. Для ее получения необходимо
выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога.
На практике используются денежные (рубли,
экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы
обложения.Исчисление налоговой базы
может основываться на данных бухгалтерского
учета, специальных налоговых регистрах,
справок о доходах и других документов.
Предприниматели исчисляют налоговую
базу на ос нове данных учета доходов и
расходов. Налоговые льготы – предоставляе мые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов
преимущества, предусмотренные законодательством
о налогах и сборах, по сравнению с другими
налогоплательщиками или плательщиками
сбо ров, включая возможность не уплачивать
налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем
размере.К основным налоговым льготам
относятся:необлагаемый минимум – часть
объекта налога, полностью освобождаемая
от обложения; налоговые вычеты;изъятие
из под обложения определенных частей
объекта нало га;освобождение от уплаты
налогов отдельных категорий плательщиков;
понижение ставок налога; отсрочка взимания
налогов. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений
на еди ницу измерения налоговой базы.
Различают процентные и твердые ставки.
Процентные (адвалорные) ставки установлены
в процентах к налого вой базе. Твердые
(специфические) ставки устанавливаются
в рублях (или других стоимостных единицах
измерения) на единицу обложения. Процентные
ставки установлены по налогу на добавленную
стоимость, по налогу на доходы физических
лиц, по налогу на имущество организаций
и др. Твердые ставки установлены по транспортному
налогу, по ак цизам и др.Если налоговую
базу умножить на налоговую ставку, то
в результате получим величину, которая
называется налоговым окладом.Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает
налог. По ряду налогов объект и источник
налога могут совпадать. Например, налог
на прибыль, налог на доходы физических
лиц.Налоговый период – это календарный год или иной период
времени применительно к отдельным налогам,
по окончании которого оп ределяется налоговая
база, и исчисляется сумма налога, подлежащая
уп лате. Налоговым периодом может быть
квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится
в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или
истечением периода времени, исчисляемого
годами, кварталами, месяцами, неделями
и днями, а также указанием на событие,
которое должно наступить или произойти,
либо действие, которое должно быть совершено. Порядок исчисления
и порядок уплаты налога.Как правило,
налогоплательщик самостоятельно исчисляет
сумму налога, подлежащую уплате за налоговый
период, исходя из налоговой базы, налоговой
ставки и налоговых льгот, установленных
законодательными актами (НДС, акцизы,
налог на имущество организаций и т.д.).Таким
образом, в качестве основного порядка
налоговое законода тельство закрепило
приоритет порядка самообложения. Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения
суммы налога в соответствующий бюджет
или во внебюджетный фонд. Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения
суммы налога в соответствующий бюджет
или во внебюджетный фонд.
2 Элементы налога – это принципы построения и организации
налогов.К элементам налога относятся:налогоплательщик;объект
налогообложения; налоговая база; единица
обложения;налоговые льготы;налоговая
ставка; порядок исчисления;налоговый
оклад;источник налога;налоговый период;
порядок уплаты;срок уплаты налога.Налогоплательщики–
это организации и физические лица, на
которых в соответствии с Налоговым кодексом
возложена обязанность уплачивать налоги
и сборы. Налогоплательщик не всегда является
реальным плательщиком налога. Это происходит
потому, что существует экономическая
возможность переложения тяжести налога
с субъекта, который перечисляет налог
в бюджет, на другое лицо. Последнее называется
носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге,
принимает на себя тяжесть налога и действительно
платит налог по завершении про цессов
переложения налога. Объектами налогообложения являются:операции по реализации товаров
(работ, услуг); имущество;прибыль; доход; стоимость реализованных
товаров (выполненных работ, оказанных
услуг);иной объект, имеющий стоимостную,
количественную или физическую характеристики,
с наличием которого у налогоплательщика
законодательство о налогах и сборах связывает
возникновение обязанности по уплате
налога. налоговая база – это количественная оценка объекта
налогообложения. Для ее получения необходимо
выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога.
На практике используются денежные (рубли,
экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы
обложения.Исчисление налоговой базы
может основываться на данных бухгалтерского
учета, специальных налоговых регистрах,
справок о доходах и других документов.
Предприниматели исчисляют налоговую
базу на ос нове данных учета доходов и
расходов. Налоговые льготы – предоставляе мые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов
преимущества, предусмотренные законодательством
о налогах и сборах, по сравнению с другими
налогоплательщиками или плательщиками
сбо ров, включая возможность не уплачивать
налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем
размере.К основным налоговым льготам
относятся:необлагаемый минимум – часть
объекта налога, полностью освобождаемая
от обложения; налоговые вычеты;изъятие
из под обложения определенных частей
объекта нало га;освобождение от уплаты
налогов отдельных категорий плательщиков;
понижение ставок налога; отсрочка взимания
налогов. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений
на еди ницу измерения налоговой базы.
Различают процентные и твердые ставки.
Процентные (адвалорные) ставки установлены
в процентах к налого вой базе. Твердые
(специфические) ставки устанавливаются
в рублях (или других стоимостных единицах
измерения) на единицу обложения. Процентные
ставки установлены по налогу на добавленную
стоимость, по налогу на доходы физических
лиц, по налогу на имущество организаций
и др. Твердые ставки установлены по транспортному
налогу, по ак цизам и др.Если налоговую
базу умножить на налоговую ставку, то
в результате получим величину, которая
называется налоговым окладом.Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает
налог. По ряду налогов объект и источник
налога могут совпадать. Например, налог
на прибыль, налог на доходы физических
лиц.Налоговый период – это календарный год или иной период
времени применительно к отдельным налогам,
по окончании которого оп ределяется налоговая
база, и исчисляется сумма налога, подлежащая
уп лате. Налоговым периодом может быть
квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится
в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или
истечением периода времени, исчисляемого
годами, кварталами, месяцами, неделями
и днями, а также указанием на событие,
которое должно наступить или произойти,
либо действие, которое должно быть совершено. Порядок исчисления
и порядок уплаты налога.Как правило,
налогоплательщик самостоятельно исчисляет
сумму налога, подлежащую уплате за налоговый
период, исходя из налоговой базы, налоговой
ставки и налоговых льгот, установленных
законодательными актами (НДС, акцизы,
налог на имущество организаций и т.д.).Таким
образом, в качестве основного порядка
налоговое законода тельство закрепило
приоритет порядка самообложения. Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения
суммы налога в соответствующий бюджет
или во внебюджетный фонд. Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения
суммы налога в соответствующий бюджет
или во внебюджетный фонд.