Реорганизация юридических лиц

учредительные документы каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем  реорганизации (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии)

решение о реорганизации  юридического лица

договор о слиянии  в случаях, предусмотренных федеральными законами

передаточный  акт или разделительный баланс

документ об уплате государственной пошлины

    Если  в учредительные документы юридического  лица, создаваемого путем реорганизации,  вносятся изменения, то государственная  регистрация таких изменений  осуществляется в соответствии  с правилами, установленными гл. VI Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".  

    Государственная  регистрация юридических лиц,  создаваемых путем реорганизации,  осуществляется регистрирующими  органами по месту нахождения  реорганизуемых юридических лиц.  Если место нахождения юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, отличается от места нахождения реорганизуемого юридического лица, то порядок взаимодействия регистрирующих органов определяется Правительством РФ. Отметим, что Правила взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации были утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110 .  

    Если  реорганизация влечет за собой  прекращение деятельности одного  или нескольких юридических лиц, то регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр юридических лиц запись о прекращении деятельности таких юридических лиц по получении информации от соответствующего регистрирующего органа о государственной регистрации вновь возникших юридических лиц, за исключением случаев, указанных в п. 5 ст. 16 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".  

    Представление  документов юридических лиц, создаваемых  путем реорганизации, осуществляется  в порядке, предусмотренном ст. 9, и в сроки, установленные ст. 8 названного Закона, о которых говорилось выше. Завершение государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, осуществляется по правилам, установленным ст. 16 этого Закона.  

    Реорганизация  юридического лица в форме  преобразования считается завершенной  с момента государственной регистрации  вновь возникшего юридического  лица, а преобразованное юридическое  лицо - прекратившим свою деятельность.  

    Реорганизация  юридических лиц в форме слияния считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а юридические лица, реорганизованные в форме слияния, считаются прекратившими свою деятельность.  

    Реорганизация  юридического лица в форме разделения с момента государственной регистрации последнего из вновь возникших юридических лиц считается завершенной, а юридическое лицо, реорганизованное в форме разделения, - прекратившим свою деятельность.  

    Реорганизация  юридического лица в форме выделения с момента государственной регистрации последнего из вновь возникших юридических лиц считается завершенной.  

    Реорганизация  юридического лица в форме  присоединения с момента внесения  в Единый государственный реестр  юридических лиц записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц считается завершенной.  

    ГК  РФ предусматривает два основания  для отказа в государственной  регистрации юридических лиц,  возникших в результате реорганизации.  Это: а) непредставление вместе с учредительными документами передаточного акта или разделительного баланса и б) отсутствие в указанных документах положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица (ст. 59 ГК РФ). Кроме того, в соответствии со ст. 23 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" допускается отказ в государственной регистрации и в других случаях.  

    Передаточный  акт и разделительный баланс  обязательно должны содержать  положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного общества в отношении всех его кредиторов и должников, в том числе обязательства, оспариваемые сторонами. Указанные документы утверждаются учредителями (учредителем) общества или органом, принявшим решение о его реорганизации, и представляются вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь возникших юридических лиц или изменений в учредительные документы существующих юридических лиц.  

    Согласно  п. 4 Методических указаний по  формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. N 44н, передаточный акт или разделительный баланс в соответствии с решением (договором) учредителей могут включать следующие приложения:

бухгалтерскую отчетность в составе, установленном  Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете", в соответствии с которой определяется состав имущества и обязательств реорганизуемой организации, а также  их оценка на последнюю отчетную дату перед датой оформления передачи имущества и обязательств в установленном законодательством порядке

акты (описи) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемой организации, проведенной в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами перед составлением передаточного акта или разделительного баланса, подтверждающих их достоверность (наличие, состояние и оценку имущества и обязательств)

первичные учетные  документы по материальным ценностям  (акты (накладные) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и др.), перечни (описи) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации организаций

расшифровки (описи) кредиторской и дебиторской задолженностей с информацией о письменном уведомлении в установленные сроки кредиторов и дебиторов реорганизуемых организаций о переходе с момента государственной регистрации организации имущества и обязательств по соответствующим договорам и контрактам к правопреемнику, расчетов с соответствующими бюджетами, государственными внебюджетными фондами и др.

документы, подтверждающие факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических  лиц в соответствии с законодательством  Российской Федерации (о вновь возникших организациях при реорганизации в форме слияния, выделения, разделения и преобразования; о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения и др.)

    При  решении вопросов, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации, на практике полезно иметь в виду, что письмом ФНС России от 27 мая 2005 г. N ЧД-6-09/440 "О реорганизации юридических лиц" для использования в работе налоговых органов были направлены временные методические рекомендации для территориальных органов ФНС РФ при осуществлении ими государственной регистрации юридических лиц и ведении Единого государственного реестра юридических лиц.  

    Одним  из условий реорганизации хозяйственного общества является соблюдение прав его кредиторов. Гарантии прав кредиторов юридического лица при его реорганизации предусмотрены ст. 60 ГК РФ.  

    Развивая  эти нормы, п. 5 ст. 51 Закона устанавливает,  что не позднее 30 дней с даты принятия решения о реорганизации общества, а при реорганизации общества в форме слияния или присоединения - с даты принятия решения об этом последним из обществ, участвующих в слиянии или присоединении, общество обязано письменно уведомить об этом всех известных ему кредиторов общества и опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.  

    При  этом кредиторы общества в  течение 30 дней с даты направления  им уведомлений или с даты опубликования сообщения о принятом решении вправе письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств и возмещения им убытков.  

    Кроме  письменного уведомления каждого  из кредиторов общества Закон  требует также опубликования сообщения о принятом обществом решении в органе печати, публикующем данные о государственной регистрации юридических лиц. Таким образом, требование об уведомлении кредиторов реорганизуемого общества можно считать выполненным только в том случае, если общество уведомило своих кредиторов обоими названными способами. Аналогичная обязанность установлена и для реорганизуемых акционерных обществ (см. ст. 15 Закона "Об акционерных обществах").  

    Специальным  печатным изданием, в котором  согласно законодательству Российской Федерации должны публиковаться сведения о государственной регистрации юридических лиц, является журнал "Вестник государственной регистрации", учрежденный Приказом МНС России от 29 сентября 2004 г. N САЭ-3-09/508@ "Об учреждении средства массовой информации для обеспечения публикации сведений согласно законодательству Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц". Методические рекомендации по вопросам публикации сведений о государственной регистрации в журнале "Вестник государственной регистрации" и использования его при государственной регистрации юридических лиц были направлены письмом ФНС России от 13 июля 2005 г. N ЧД-6-09/570@.  

    Второй  абзац п. 5 ст. 51 Закона определяет  особенности государственной регистрации обществ с ограниченной ответственностью, возникающих в результате реорганизации, предусматривая обязательное представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, помимо прочих документов, необходимых для регистрации вновь создаваемых обществ и внесения записей о прекращении реорганизованных обществ, также доказательств надлежащего уведомления кредиторов реорганизованных обществ. Представление таких доказательств является необходимым условием государственной регистрации.  

    Доказательства  уведомления кредиторов могут  быть представлены в регистрирующий  орган в виде копий писем  юридического лица, направленных  в адрес его кредиторов, копии  публикации в журнале "Вестник  государственной регистрации", в  виде сведений, содержащихся в передаточном акте, разделительном балансе. При отсутствии указанных доказательств регистрирующий орган принимает решение об отказе в государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, в соответствии с подп. "а" п. 1 ст. 23 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". При отсутствии доказательств публикации сведений о реорганизации юридического лица в журнале "Вестник государственной регистрации" регистрирующий орган также принимает решение об отказе в государственной регистрации .  

    Полезно  иметь в виду, что в случае  предъявления кредитором требования  к реорганизуемому обществу оно  не вправе без согласия кредитора  перевести долг на другое лицо, например на общество, создаваемое в результате реорганизации .  

    В  абзаце третьем п. 5 ст. 51 Закона  воспроизводится применительно  к обществу с ограниченной  ответственностью норма ГК РФ, установленная в п. 3 ст. 60: если  разделительный баланс не дает  возможности определить правопреемника реорганизованного общества, то юридические лица, созданные в результате реорганизации, несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного общества перед его кредиторами. Данная норма является императивной.  

    Согласно ст. 323 ГК РФ в таком случае кредитор вправе потребовать исполнения обязательства реорганизованного общества с ограниченной ответственностью и возмещения убытков, а также уплаты неустойки от любого из созданных в результате реорганизации юридических лиц полностью или от всех этих юридических лиц совместно. О солидарной ответственности см. ст. 322 ГК РФ, о возражениях против требований кредитора при солидарной обязанности - ст. 324 ГК РФ, об исполнении солидарной обязанности одним из должников - ст. 325 ГК РФ.  

    Следует  обратить внимание на то, что  при толковании аналогичной нормы  Федерального закона "Об акционерных  обществах" (абзац третий п. 6 ст. 15) Пленум Высшего Арбитражного  Суда РФ в п. 22 Постановления  от 18 ноября 2003 г. N 19 "О некоторых  вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" указал, что к солидарной ответственности должны также привлекаться созданные в результате реорганизации общества (включая то, из которого выделилось новое общество), если из разделительного баланса видно, что при его утверждении допущено нарушение принципа справедливого распределения активов и обязательств реорганизуемого общества между его правопреемниками, приводящее к явному ущемлению интересов кредиторов этого общества (п. 1 ст. 6 и п. 3 ст. 60 ГК РФ).