Податкова політика держави в сучасних умовах. Спрощена система оподаткування

 

Порівняльний аналіз різних систем оподаткування підприємницької діяльності показав, що в Україні сформувалася специфічна ситуація, коли податковий тиск лягає в основному на плечі виробників, у той час як у розвинутих країнах світу - на споживачів продукції та послуг. При цьому в умовах кризової ситуації та дефіциту державного бюджету ДПА України намагається реалізувати політику посилення податкового тиску на функціонуючі підприємницькі структури. У результаті підприємці, не погоджуючись із такою політикою, намагаються шукати шляхів ухилення від податків. Це, у свою чергу, спонукає до посилення контролю з боку податкових структур, збільшення кількості перевірок тощо. У результаті в країні склалася ситуація, коли податки сприймаються як негативна акція тиску держави на підприємницьку діяльність.

 

Низький рівень оплати праці є причиною того, що прибутковий податок з населення не забезпечує значних надходжень до державного бюджету. На теперішній час частка таких надходжень є значно нижчою, ніж у розвинутих країнах світу. Високі нарахування на Фонд оплати праці (ФОП) спонукають підприємців-власників шукати шляхів їх зниження. Досить часто це досягається за рахунок використання різних бартерних операцій, натуральних форм оплати праці тощо. У результаті держава несе збитки, а весь тягар лягає на ті структури, які справно сплачують усі податки. Необхідність зниження податкового тиску на оплату праці не викликає заперечень з боку владних структур і платників податків. Однак практично ця проблема не вирішується. Аналогічна ситуація сформувалася стосовно оподаткування прибутків підприємницьких структур. На теперішній час норматив оподаткування прибутків досить високий. При цьому застосовується велика кількість пільг і послаблення вимог до сплати податку з прибутку. В результаті підприємці-власники шукають шляхів уникнення від оподаткування. Понад 50% працюючих на теперішній час підприємств є збитковими.

 

Дослідження показали, що вимагають перегляду практично всі нормативи оподаткування підприємницької діяльності. Концептуальною основою у формуванні механізму вдосконалення вітчизняної системи оподаткування підприємницької діяльності повинен стати напрям підвищення ролі стимулюючої функції податків. Це означає, що величина кожного з видів оподаткування повинна формуватися в певних межах, які забезпечують заінтересованість підприємців-власників і найманих працівників в ефективній праці, розширенні підприємницької діяльності та наповненні державного і місцевого бюджетів.

 

Розв'язання проблем, які з'явились у сфері оподаткування підприємницької діяльності, виходять за межі системи оподаткування і потребують кардинальних змін в економічній політиці держави в цілому. Зокрема:

 

– необхідно підняти мінімальний рівень оплати праці,зробити його обов'язковим для всіх суб'єктів господарювання і посилити державний контроль за його дотриманням;

 

– знизити податковий тиск на оплату праці високооплачуваних працівників, забезпечивши тим самим їх заінтересованість у зростанні заробітків;

 

– підвищити величину неоподатковуваного мінімуму, привести її у відповідність з реальною ситуацією в країні;

 

– сформувати новий психологічний клімат у країні, в якому віддається шана платникам податків як основним наповнювачам державного бюджету, а не чиновникам, які зосереджують свої зусилля на збиранні податків.

 

Задача № 7

За І квартал поточного року підприємством “А” здійснювались

наступні господарські операції:

1.Вироблено та оприбутковано:

Продукції А – в кількості 180000 шт. собівартістю 1,20 грн.

Продукції В – в кількості 210000 шт. собівартістю 1,15 грн.

2.Реалізовано покупцям:

Продукції А – в кількості 110000 шт. по ціні продажу 5,60 грн.

Продукції В – в кількості 165000 шт. по ціні продажу 5,00 грн.

3.Інші витрати виробництва, що підтверджені первинними

документами:

- по придбанню сировини  і матеріалів – на суму 124000 грн, в т.ч.

ПДВ.

30

- витрати на оплату  праці – 80000 грн.

- сума інших податків  та зборів – 6200 грн.

- інші виробничі витрати  – 174870 грн. в т.ч. ПДВ.

- амортизація основних  засобів – 15200 грн.

4.Покупець – підприємство  “В” повернуло підприємству  “А” готову

продукцію С в кількості 1500 штук по ціні продажу 4,60 грн. на загальну

суму 6900 грн. в т.ч. ПДВ.

Визначити за І квартал поточного року:

- валові доходи та валові  витрати

- об’єкт оподаткування

- податок на прибуток до сплати в бюджет.

 

Рішення 

 

Валові доходи:

110000 * 5,60 + 165000 * 5,00 = 616000 + 825000 = 1441000

 

Валові витрати :

124000 + 80000 + 6200 + 174870 + 15200 = 400270

 

Об'єкт оподаткування - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і зборах пов'язує виникнення у платника податків обов'язку по сплаті податку.

Законом встановлена основна ставка оподаткування для підприємств — суб'єктів підприємницької діяльності всіх форм власності: вона становить 30 відсотків об'єкта Податок на прибуток - 30% від прибутку.

 

 

 

ЛІТЕРАТУРА:

 

 

1. Бодюк, А. В. Оподаткування населення [Текст] : навчальний посібник / А. В. Бодюк, В. С. Дубель, С. П. Дусяк - К. : Кондор, 2010. -202 с.

 

2. Бурковський В.В. та ін. Податки: Навчальний посібник. –  Дніпропетровськ, 1998.

 

3. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. – Житомир: ЖІТІ, 2001.

 

4. Білик М.Д., Золотко І.А. Податкова система України: Навч.-метод, посібник для сам ост. вивч. дисц. – К., 2000.

 

5. Василик О.Д. Податкова  система України: Навчальний посібник. – К.: ВАТ «Поліграф книга». – 2004.

 

6. Закон України «Про  систему оподаткування» від 18.02.1997. №77/97-ВР

 

7. Дєєва Н.М., Редіна Н.І. та ін. Оподаткування в Україні. Навчальний посібник. / За ред. Н. І. Редіної. - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 544 с.

 

8. Демиденко Л.М., Субботович Ю.Л. Податкова система Навчальний посібник – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 184 с.

 

9. Довгалюк В.І., Ярмоленко Ю.Ю. Податкова система: Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2007. 360с.

 

10. Золотько І.А. Податкова система Навч. посіб. – К.:КНЕУ,2005 – 204с.

 

11. Коляда, Т. А. Особливості  фіскальної ефективності оподаткування  доходів фізичних осіб в умовах  інтеграції [Текст] / Т. А. Коляда, І. Є. Чуркіна // Фінанси України. - 2010. - N 6. - С. 70-77

 

12. Крисоватий А.І., Десятник О.М. Податкова система: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004.

 

13. Лютий І. О. Податкова  система України: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / [Лютий І. О. , Демиденко Л. М., Романюк М. В. та ін. ]; За ред. І. О. Лютого. — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 456 с.

 

14. Мединська, Т. В. Податкова система [Текст] : навчальний посібник. 2-ге видання, перероблене та доповнене / Т. В. Мединська, Н. І. Власюк. – Львів : «Магнолія - 2006», 2010. – 276 с.

 

15. Опарін В. М. Фінанси (Загальна  теорія): Навч. посібник. - 2-ге вид., доп. і перероб. - К.: КНЕУ, 2002. - 240 с.

 

16. Податкова політика  України: [навчальний посібник] / [І.І. Мазур, М.В. Романюк, В.Б. Тропіна, З.С. Варналій та інші]. – К.: Знання, 2011.– 505с.

 

17. Редіна, Н. І. Оподаткування в Україні [Текст] : навчальний посібник / Н.І. Редіна, Н.М. Дєєва, Т.О. Дулік.–К.:Центр учбової літератури, 2009.–544 с

 

18. Романенко О. Р. Фінанси: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. — 2-ге вид., перероб. і доп. / О. Р. Романенко, С. Я. Огородник, М. С. Зязюн, А. А. Славкова. — К.: КНЕУ, 2003. — 387 с

 

19. Рудая, М. І. Фіскальна ефективність податку з доходів фізичних осіб при формуванні бюджетів місцевого самоврядування [Електронний ресурс] / М. І. Рудая // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2010. - №1(48). – С. 123-130.

 

20. Сердюк О.М. Податкова  система. Навчальний посібник –  Київ, 2007

 

21. Фінанси. Бюджет. Податки: національна та міжнародна термінологія: у 3-х томах / [В.Д. Базилевич, Л.Л., Міщенко, С.В. Науменкова, І.О. Лютий, А.А. Чухно та інші]; за ред. Т.І. Єфименко; Інститут економічних і міжнародних відносин НАНУ, ДННУ «Академія фінансового управління». К., 2010.– 648 с.