Контрольная работа по "Финансовому праву"

 

5. Каким требованиям должен соответствовать договор добровольного личного страхования, чтобы суммы платежей по нему не подлежали обложению страховыми взносами на основании ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ? Соответствует ли этим требованиям ситуация, приведенная в условии задачи?

В настоящий момент норма определяющая суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами закреплена в ст. 422 НК РФ.

П. 1 ст. 934 ГК РФ закреплено положение о том, что по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Согласно п.1-3 ст. 4 Федерального закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

1) с дожитием граждан  до определенного возраста или  срока, со смертью, с наступлением  иных событий в жизни граждан (страхование жизни);

2) с причинением вреда  жизни, здоровью граждан, оказанием  им медицинских услуг (страхование  от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

3) объектами медицинского  страхования могут быть имущественные  интересы, связанные с оплатой  организации и оказания медицинской  и лекарственной помощи (медицинских  услуг) и иных услуг вследствие  расстройства здоровья физического  лица или состояния физического  лица, требующих организации и  оказания таких услуг, а также  проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для  жизни или здоровья физического  лица угроз и (или) устраняющих  их (медицинское страхование).

Если с учетом этих норм договор страхования не может быть квалифицирован как договор личного страхования, то суммы страховых платежей, перечисленные организацией в страховую компанию по такому договору, подлежат обложению взносами в соответствии с НК РФ.

Согласно Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 07.06.2012 г. № 03-04-06/3-155 «О налогообложении сумм, выплачиваемых гражданами при наступлении страхового случая НДФЛ», в частности, не облагаются страховые выплаты, полученные по договору добровольного личного страхования, предусматривающему их на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица. Исключение – оплата стоимости санаторно-курортных путевок.

Данная налоговая льгота применяется независимо от того, кто выступает в качестве страхователя по договору.

При оплате организацией добровольного личного страхования и добровольного медицинского страхования для работников не облагаются страховыми взносами только суммы платежей (взносов) по договорам, удовлетворяющим условиям п.5 ч.1 ст.422 НК РФ.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами:

– суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;

– суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц,

– суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;

– суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

– суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Страховые премии в пользу лиц, которые не являются сотрудниками организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку такие платежи не являются объектом обложения страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 г. № 406-19).

Таким образом, т.к. в условиях данной задачи, указывается, что договор добровольного личного страхования заключен на 1 год, соответственно он удовлетворяет требованию ст. 422 НК РФ и суммы платежей не должны облагаться страховыми взносами, при условии, что страховщиками производят оплату медицинских расходов застрахованных лиц (п.5 ч.1 ст.422 НК РФ).

Задача 2.  С организации, частного юридического лица, на основании решения арбитражного суда были взысканы денежные средства по полученному 5 лет назад из федерального бюджета целевому бюджетному кредиту. Юридическое лицо обратилось с жалобой в суд о неправомерности такого решения, так, как истек установленный гражданским законодательством срок исковой давности.

1.Какова юридическая природа отношений, возникающих при получении бюджетного кредита юридическим лицом и какими нормами они регулируются?

Одной из существенных проблем нынешнего российского права является вопрос установления баланса между публичным и частным правом, проблема преодоления сложностей, связанных с соотношением правовых норм гражданского законодательства и правовых норм различных нормативно - правовых актов публичного права (в частности финансовых), а также связанных с применением этих норм практически. Примером аналогичных проблемных вопросов является проблема правовой природы правоотношений при предоставлении юридическим лицам бюджетного кредита. Он является довольно дискуссионным.

В некоторых изданиях высказывается точка зрения, в соответствии с которой правоотношения по поводу предоставления бюджетного кредита, возникающие между органом исполнительной власти в лице Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин РФ), с одной стороны, и хозяйствующим субъектом - с другой, носят публично - правовой характер. Причину этого видят в том, что нормы бюджетного законодательства, в отличие от гражданского, сформулированы таким образом, что они отстаивают, в первую очередь, публичные интересы.

По мнению других авторов, если до принятия специального нормативно - правового акта, каковым является Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее - БК РФ), правоотношения по предоставлению и использованию кредитов (ссуд) за счет средств федерального бюджета регулировались общими нормами гражданского законодательства и условиями договора, который также составлялся на основе норм Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ), то с принятием БК РФ данные правоотношения стали публичными, бюджетно – правовыми.

Ю.В. Другова считает правоотношения по бюджетному кредитованию юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, смешанными, гражданско – финансовыми. А.С. Емельянов рассматривает договор бюджетного кредита в качестве разновидности договора займа, что соответственно влечет применение к данным правоотношениям общих положений гражданского законодательства, а именно, правовых норм ст. 817, 809, 810 ГК РФ.

Следовательно, на наш взгляд, отношения по бюджетному кредитованию - это взаимосвязь одинаковых сторон: Российской Федерации, ее субъектов или муниципальных образований в лице уполномоченных органов как субъектов гражданского права, с одной стороны, а с другой - юридических лиц. Эти отношения в силу ст. 76 БК РФ должны считаться гражданко - правовые. На наш взгляд ст. 76 БК РФ должна толковаться расширительно и поскольку эти отношения должны признаваться гражданскими то и регулироваться они должны норами гражданского законодательства.

Бюджетный кредит имеет схожие черты с банковским кредитам и поэтому при его заключении должны применяться нормы ГК РФ, а именно касающийся норм договора займа.

Но следует отметить, что бюджетный кредит регулируется нормами гл. 13 разд. 4 БК РФ, где указаны основные положения при его заключении и особенности его исполнения.

 

2. Предусмотрены  ли действующим законодательством  особенности правового регулирования  сроков исковой давности по  обязательствам перед Российской Федерацией?

В соответствии с действующей редакцией п. 4 ст. 93.4 БК РФ исковая давность, установленная гражданским законодательством, не распространяется на требования по денежным обязательствам перед Российской Федерацией. Поскольку закрепление чрезмерно длительных сроков исковой давности неизбежно ведет к возникновению процессуальных трудностей, Конституционный Суд РФ, рассмотрев вопрос о конституционности данных положений, предписал федеральному законодателю установить конкретный временной предел для срока исковой давности по указанным требованиям. Согласно внесенным поправкам этот срок будет составлять пять лет.

3. В случае нецелевого  использования бюджетного кредита  и иных нарушений обязанностей  по нему, какие последствия предусмотрены  действующим законодательством? Какие  из них имеют финансово-правовой  характер?

В соответствии с абз. 3 ч. 6 ст. 93.2 БК РФ в случае нецелевого использования средств бюджетного кредита он подлежит досрочному возврату. Эта норма явно имеет финансово - правовой характер.

Также ст. 306.5 - 306.7 БК РФ регламентируют иные бюджетные меры, применяемые при нарушении обязанностей по невозврату бюджетного кредита.

Так, например, ст. 306.5. БК РФ предусматривает, что в случае не возврата либо несвоевременного возврата бюджетного кредита финансовыми органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита. Данная норма носит финансово - правовой характер.

А вот ст. 15.5. Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ) предусматривает ответственность за не возврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита.

В соответствии со ст. 306.6 БК РФ не перечисление либо несвоевременное перечисление финансовым органом платы за пользование бюджетным кредитом влечет бесспорное взыскание суммы платы за пользование бюджетным кредитом и пеней за ее несвоевременное перечисление в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка платы за пользование бюджетным кредитом.

Ст. 15.5.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за данное нарушение.

Ст.306.7. БК РФ закрепляет, что нарушение финансовым органом условий предоставления бюджетного кредита, предоставленного одному бюджету бюджетной системы Российской Федерации из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, если это действие не связано с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет бесспорное взыскание суммы бюджетного кредита и (или) платы за пользование им и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).

Следует отметить, что бытует несколько точек зрения по поводу мер ответственности, предусмотренных БК РФ.

Первая точка зрения указывает, что данные правонарушения являются, наряду с административными, особым видом бюджетных правонарушений, влекущих соответствующие меры бюджетной ответственности (финансово - правовой ответственности). Например, М.О. Клейменова высказывает именно о финансово - правовой ответственности за нарушение бюджетного законодательства: в случае нарушения бюджетного законодательства финансово - правовая ответственность влечет для субъектов бюджетного права «определенные отрицательные последствия, как то лишения имущественного характера».

Иной точки зрения придерживается И. Мозговой, который утверждает, что финансовая ответственность по своей юридической природе является разновидностью ответственности административной.

А.З. Арсланбекова утверждает, что за правонарушения, предусмотренные в БК РФ, может наступать одновременно два вида ответственности: административная и финансовая. Следовательно, такие правонарушения являются сложными, т.е. административно - финансовыми, имеющими сложный объект.

На наш взгляд ответственность, предусмотренная БК РФ является комплексной, т.е. предусмотрена как нормами БК РФ, так и нормами КоАП РФ. Статья и санкции БК РФ сформулированы по типу бланкетной нормы.

Поэтому я придерживаюсь мнения, что российское законодательство устанавливает комплексную ответственность за нарушения бюджетного законодательства в вопросе бюджетного кредита. Особенность данных норм состоит в том, что применение санкций бюджетного права одновременно с административными санкциями.

 

 Задача 3.  Определите нормотворческие полномочия законодательных органов субъектов РФ по региональным налогам, федеральным налогам и специальным налоговым режимам с указанием конкретных статей НК РФ и видов полномочий.

Законодательные органы государственной власти субъектов Российской Федерации наделены рядом полномочий по определению отдельных обязательных элементов региональных налогов. Налоговый кодекс особо выделяет полномочие «регионов» по установлению особенностей определения налоговой базы, налоговых льгот, оснований и порядка их применения (абз. 4 п. 3 ст. 12 НК РФ). При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ (абз. 3 п.3 ст. 12 НК РФ).