Финансовый Контроль в РФ

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится в рамках отдельного хозяйствующего субъекта по его инициативе или органа им управляющего имеющимися экономическими, финансовыми и юридическими службами.

Внутренний  контроль осуществляется в интересах  собственника, поэтому его основной целью является оказание помощи руководству  или органу управления по эффективному ведению финансовой деятельности.

Данный вид контроля в числе  прочих выполняет информирующую  и подготовительную функции. По результатам  проверки службы, проводящие внутренний контроль, составляют и представляют руководству данные финансового  анализа, оценки ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности, финансовые резолюции по заключенным или выполненным гражданско-правовым и трудовым договорам. На основе полученной информации собственник проверяемого объекта принимает меры по повышению эффективности финансовой и хозяйственной деятельности, устранению или предупреждению фактов нарушения финансовой дисциплины, привлечению иных контролирующих субъектов. Внутренний контроль особенно необходим перед обязательной финансовой проверкой, поскольку позволяет собственными силами и за счет собственных денежных средств своевременно выявить и устранить финансовые правонарушения, а также подготовить необходимую документацию для государственных (муниципальных) контрольных органов.¹⁹

Аудиторский контроль. Согласно законодательству аудиторская деятельность или аудит представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение. Это официальный документ, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Аудит имеет важное значение для выполнения социально-экономических задач государства в целом. Это объясняется тем, что от достоверности финансовой отчетности зависит объективность оценки выполнения экономических и финансовых планов государства, а также реальность планирования и прогнозирования экономики и социального развития.

Кроме того, государство использует такую форму финансового контроля для решения своих конкретных задач, предписывая обязательность аудита в указанных законодательством случаях.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг (например, составление финансовой отчетности, налоговое консультирование, составление бизнес-планов и др.).

В целях гарантирования качества аудиторской деятельности установлена обязательная аттестация — проверка в предусмотренном порядке квалификации физических лиц, желающих заниматься этой деятельностью, требуется наличие у аудиторской организации и индивидуального аудитора лицензии на ее осуществление. Кроме того, уполномоченный федеральный орган может проводить проверки качества аудиторской деятельности.

За нарушение законодательства об аудите устанавливается ответственность следующих субъектов: аудиторских организаций, их руководителей, индивидуальных аудиторов, аудируемых лиц и лиц, подлежащих обязательному аудиту. ²⁰

Общественный финансовый контроль обусловлен правом граждан на создание общественных объединений. Общественные объединения создаются для защиты общих интересов и достижения общих целей, способствуют реализации прав и законных интересов граждан.²¹ В сфере финансовых отношений государства объектами общественного финансового контроля могут быть отчеты об исполнении бюджетов, публикующиеся в обязательном порядке; при отсутствии законодательных ограничений — аудиторские отчеты и заключения; деятельность различных фондов, использующих или распределяющих государственные (муниципальные) денежные средства; проведение государственных (муниципальных) лотерей Данный вид финансового контроля имеет целью формирование общественного мнения относительно государственной финансовой политики, а также делает публичную финансовую деятельность более прозрачной.

Среди общественных объединений выделяются те, для которых деятельность в  финансово-контрольной сфере не является основной (адвокатура, правозащитные  организации и т. д.) и которые  образуются специально для осуществления  финансового контроля. Так, определена возможность привлечения общественных объединений организаций вкладчиков и акционеров для осуществления контроля за деятельностью на финансовом и фондовом рынках России. ²²

Специфический характер правоотношений, складывающийся в процессе финансово-контрольной деятельности государства, предполагает наличие у проверяющих субъектов соответствующих экономико-правовых знаний и реальных возможностей по влиянию на финансовую деятельность. Поэтому в целях повышения эффективности общественного контроля создаются общественно-государственные объединения. В соответствии с этим Указом Президента РФ образован федеральный общественно-государственный фонд по защите прав вкладчиков и акционеров. Фонд представляет собой некоммерческую организацию, учредителями которой являются федеральные органы исполнительной власти, общественные объединения, созданные в целях защиты прав вкладчиков и акционеров, в том числе комитеты по защите обманутых вкладчиков и акционеров. Для наиболее эффективной деятельности Фонд имеет право создавать региональные отделения, а также открывать филиалы и представительства как на территории России, так и за рубежом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 4. Органы, осуществляющие финансовый контроль:
• 4.1.Органы общей компетенции:

а) Президент РФ.

Контроль  финансов со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка.

Определенные функции  финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ (далее-Управление), созданное Указом Президента от 08 июня 2004 года. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти.

К основными задачами Управления относится контроль и проверка исполнения федеральных законов, указов, распоряжений Президента Российской Федерации федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также организациями; контроль и проверка исполнения поручений Президента Российской Федерации и Руководителя Администрации Президента Российской Федерации; контроль за реализацией бюджетных посланий Президента Российской Федерации.

На основе проведенных  проверок Контрольное управление подготавливает информацию для представления Президенту Российской Федерации о предупреждении нарушений и совершенствовании деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти. Результаты проверок Контрольное управление вправе направить в органы прокуратуры Российской Федерации, следственные органы Следственного комитета при прокуратуре Российской Федерации, органы внутренних дел Российской Федерации, органы федеральной службы.

Для реализации своих  контрольных функций Контрольное  управление наделено правом вносить  предложения о привлечении к дисциплинарной ответственности государственных служащих за неисполнение или ненадлежащее исполнение федеральных законов, указов, распоряжений Президента Российской Федерации Президенту Российской Федерации, в Правительство Российской Федерации, руководителям федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов; вызывать должностных лиц для дачи устных и письменных объяснений. Руководство деятельностью Управления осуществляет помощник Президента – начальник Контрольного управления, именно он принимает решения о снятии с контроля или продлении сроков исполнения поручений Президента Российской Федерации.²³

б) Правительство Российской Федерации.

Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им структур, в том числе финансовых. В пределах своих полномочий Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; разрабатывает и реализует налоговую политику; обеспечивает совершенствование бюджетной системы; осуществляет валютное регулирование и валютный контроль. Принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг, руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами, а также разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политике цен.²⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в) Государственная Дума РФ и Совет Федерации РФ.

Значительные  полномочия, закрепленные Конституцией Российской Федерации в области финансового контроля, находятся в ведении палат Федерального собрания. Так, к ведению Государственной Думы относится назначение на должность и освобождение от должности Председателя Центрального банка Российской Федерации, также Председателя Счетной палаты и половины состава ее аудиторов, Совет Федерации, в свою очередь, полномочен назначать на должность и освобождать от должности заместителя Председателя Счетной палаты и половины состава ее аудиторов.

Следует отметить, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии.²⁵ Контрольные функции в области финансов выполняют также комитеты и комиссии палат Федерального собрания в рамках своих предметов ведения. Особую роль среди них выполняет Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам. В его компетенцию входит предварительное рассмотрение и подготовка к предварительному рассмотрению следующих вопросов: о федеральном бюджете на очередной финансовый год, о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год, о бюджетном устройстве Российской Федерации, о внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, о бюджетной классификации Российской Федерации, об отчетах об исполнении федеральных бюджетов, о межбюджетном регулировании в Российской Федерации, о взаимоотношениях федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами, о внесении изменений в Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации», о рассмотрении отчетов Счетной палаты Российской Федерации, о кандидатурах на должность председателя Счетной палаты Российской Федерации и аудиторов Счетной палаты Российской Федерации по квоте Государственной Думы.

В налоговой сфере рассмотрению подлежат вопросы: о Налоговом кодексе Российской Федерации, об изменениях и дополнениях в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, об аудите, финансовом контроле, финансовой статистике, о внесении изменений в законы Российской Федерации по бухгалтерскому, налоговому, финансовому учету, о внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" по вопросам, касающимся прибыли Банка России, налогообложения Банка России, взаимоотношений Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления, международной и внешнеэкономической деятельности Банка России. В таможенной сфере Комитет рассматривает вопросы о внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации и в Федеральный закон "О таможенном тарифе". Среди прочих комитетов следует также выделить Комитет по финансовым рынкам, к компетенции которого относятся вопросы о кредитных организациях; о внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; о назначении на должность и освобождении от должности Председателя Банка России по представлению Президента Российской Федерации; о назначении на должность и освобождении от должности членов Совета директоров Банка России по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом Российской Федерации; о годовом отчете Банка России; об основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики; о внесении изменений в Федеральный закон «О банке развития»; о страховании; о валютном регулировании и валютном контроле.²⁶

 

К ведению Комитета Совета Федерации по бюджету относятся  вопросы законодательного обеспечения: федерального бюджета, бюджетного устройства, бюджетной классификации и бюджетного регулирования; межбюджетного регулирования, взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации; налогового регулирования;  таможенного регулирования; государственного финансового контроля, бухгалтерской и финансовой отчетности.

К ведению Комитета Совета Федерации по финансовым рынкам и денежному обращению относятся вопросы законодательного обеспечения:

деятельности Центрального банка Российской Федерации, иных банков и кредитных организаций; денежно-кредитной  политики; системы платежей и расчетов; рынка ценных бумаг; сферы страхования, ипотечного кредитования и лизинга; бухгалтерского учета и аудита; оборота драгоценных металлов и драгоценных камней; участия Российской Федерации в деятельности международных финансовых организаций, а также финансового мониторинга.²⁷