Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Июня 2015 в 14:38, курсовая работа
Целью данной курсовой работы раскрыть сущность бюджетно-налоговой политики, рассмотреть с помощью каких механизмов она функционирует, а также рассмотреть действие бюджетно-налоговой политике на примере Республики Беларусь
Для выполнения данной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить, что же такое бюджетно-налоговая политика, каковы ее основные цели, виды и инструменты;
определить основные направления и результаты бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь в период 2001-2005 гг.;
определить основные направления и результаты бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь в период 2006-2010 гг.;
Анализ бюджетно-налоговой системы свидетельствует, что в Беларуси высока доля централизации финансовых ресурсов в государственном бюджете (48,7 %); относительно высокая общая налоговая нагрузка на реальный сектор экономики (45,2 % к ВВП); большое количество взимаемых налогов и льгот; неравномерна налоговая нагрузка по отраслям и секторам экономики; высока дотационность бюджетов территорий и доля встречных потоков финансовых ресурсов между бюджетами.
Основными недостатками проводимой в нашей стране фискальной политики являются ее преимущественно фискальный характер, сдерживающий производственно–инвестиционную активность товаропроизводителей. Наблюдается слабая координация фискальной политики с другими формами государственного регулирования, прежде с денежно–кредитной политикой [4, c 122].
Сильный налоговый пресс приводит к низкой собираемости налоговых и неналоговых платежей, стимулирует уклонения от уплаты налогов; ухудшает финансовое положение хозяйствующих субъектов, уменьшает налогооблагаемую базу и снижает налоговые поступления в бюджет, способствует сдерживанию притока прямых зарубежных инвестиций, утечке отечественного капитала из страны. Недополучение бюджетом средств сопровождалось сокращением бюджетных статей.
Предприятиям и организациям наряду с налогами приходится выплачивать сборы во внебюджетные фонды (государственные республиканские внебюджетные фонды, централизованные внебюджетные фонды министерств и ведомств, внебюджетные фонды местных Советов), которые значительно повышают себестоимость и цены на отечественную продукцию.
Налоговое бремя распределяется неравномерно в зависимости от форм хозяйствования вследствие того, что некоторые отрасли, предприятия имеют различные льготы. Так, суммы налоговых и неналоговых платежей и отчислений по отраслям распределяются следующим образом: промышленность – свыше 50 %, строительство – менее 10%, торговля и общественное питание – менее 5 %, сельское хозяйство – менее 3%. Подобная тенденция пока сохраняется и в настоящее время. Кроме того, ряд налогов и неналоговых платежей включены в выручку и себестоимость.
Сложилась ситуация, когда выручка, фонд заработной платы и прибыль выступают объектами многократного обложения. С прибыли изымается 6 республиканских налогов, а также местные налоги. Фонд заработной платы является самым высокооблагаемым элементом и выступает объектом исчисления 4 платежей предприятий и 2 платежей работников (походный налог и отчисления в пенсионный фонд). В результате налоги и неналоговые платежи учитываются в элементах себестоимости продукции и повышают цену продукции. Это ведет к тому, что многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающей размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Вследствие этого налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей.
К 2005 г. в соответствии с Программой социально–экономического развития Республики Беларусь на 2001–2005 годы прогнозировалось снизить уровень централизации финансовых ресурсов государством до 45% к ВВП, в том числе в консолидированном бюджете – до 35 – 37%, во внебюджетных фондах – до 8 – 10%. При этом общий уровень налоговой нагрузки на экономику с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения снизился с 46% в 2000 г. до 39–40% в 2005 г [4, c. 121-124].
Налоговая политика в 2006 - 2015 годах будет формироваться, исходя из необходимости существенного упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой системы.
Справедливость и нейтральность налоговой системы обеспечивается в основном за счет прекращения практики налогового льготирования и предоставления преференциальных режимов налогообложения, отмены имеющих негативное влияние на экономический рост и неэффективных налоговых платежей.
Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения будет обеспечено за счет законодательного закрепления по каждому налоговому платежу всех обязательных элементов налогообложения: состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, а также порядка исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроков их уплаты [16].
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения.
Налоговая служба страны обеспечивает поступления более 80% доходной части консолидированного бюджета, что в свою очередь является основой стабильности финансирования и повышения благосостояния граждан Республики Беларусь.
В 2007 г. в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 29 трлн. рублей. По доходам, контролируемым налоговыми органами, поступления составили 23,8 трлн. рублей, что составляет 82,1% доходов консолидированного бюджета.
Необходимо отметить, что подавляющая часть доходов консолидированного бюджета нашей страны, контролируемых налоговыми органами, формируется за счет налоговых платежей, поступающих в добровольном порядке. В 2007 г. этот показатель составил 94,8%, что на 2,3% превышает уровень 2006 г.
В 2007 году белорусская экономика продолжала уверенно развиваться. Валовой внутренний продукт увеличился на 8,2 %, объемы промышленной и сельскохозяйственной продукции — соответственно на 8,5 и 4,1 %. Инвестиции в основной капитал возросли на 15,1 %, розничный товарооборот — на 15,3 %. Позитивная динамика наблюдалась также на потребительском рынке и во внешнеэкономической деятельности республики.
Согласно Закону Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. N 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» постановлено утвердить республиканский бюджет на 2008 год по расходам в сумме 40342173851 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 38152173851 тыс. рублей. Установить предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2008 год в сумме 2190000000 тыс. рублей [6].
При формировании доходной части бюджета реализован ряд мер по упрощению, совершенствованию системы налогообложения, а также снижению уровня налоговой нагрузки.
Бюджет 2008 года сформирован в соответствии с целями и задачами Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы и традиционно является социально-ориентированным. Его характеризует более активное участие в реализации экономической политики правительства.
В 2008 доходы в бюджет составили 49051953573,8 тыс. рублей, а расходы 48130463019,1 тыс. рублей, что обозначает превышение доходов над расходами.
Согласно Закону Республики Беларусь от 13.11.2008 № 450-З «О республиканском бюджете на 2009 год» постановлено утвердить республиканский бюджет на 2009 год по расходам в сумме 57699262425 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 54899262425 тыс. рублей. Установить предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2009 год в сумме 2800000000 тыс. рублей.
В 2009 доходы в бюджет составили 46818772702,9 тыс. рублей, а расходы 46326230211,5 тыс. рублей.
Согласно Закону Республики Беларусь от 29.12.2009 № 73-З «О республиканском бюджете на 2010 год» утвердить республиканский бюджет на 2010 год по расходам в сумме 38222389047 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 35522389047 тыс. рублей. Установить предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2010 год в сумме 2700000000 тыс. рублей [7].
В 2010 доходы в бюджет составили 30270124722,9 тыс. рублей, а расходы 34282135398,9 тыс. рублей. Здесь можно наблюдать, что расходы превысили доходы государственного бюджета на 4012010676 тыс. рублей [8].
Темп роста валового внутреннего продукта в 2010 году составил 107,6% к уровню 2009 года, при прогнозе на год - 111-113%. Удельный вес в ВВП добавленной стоимости промышленности в 2010 году составил 26,8%, сельского хозяйства – 7,5%, строительства – 11%, транспорта и связи – 9,5%, торговли и общественного питания – 11,1%. По итогам 2010 года индекс физического объема производства продукции промышленности по набору товаров-представителей к 2009 году составил 111,3%, превысив нижнюю границу годовых прогнозных значений на 1,3 п.п. (110-112%). Энергоемкость ВВП в январе-ноябре 2010 года снизилась по сравнению с аналогичным периодом 2009 года на 1,1% при прогнозе снижения в 2010 года - на 8-10%. В 2010 году объем производства сельскохозяйственной продукции в хозяйствах всех категорий увеличился к уровню 2009 года на 2% при прогнозе роста на 2010 год - на 10-11%. Удельный вес инвестиций в основной капитал в объеме валового внутреннего продукта составил 33,3% [15].
За 2010 год строительно-монтажные работы выполнены более чем на 27,4 трлн. рублей, что в сопоставимых ценах на 19,3 % больше, чем в 2009 году.
Реальные денежные доходы населения (доходы, скорректированные на индекс потребительских цен) в январе-ноябре 2010 г. по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. увеличились на 13,7% при прогнозе роста на год - на 14-15 %. Реальный размер назначенных пенсий (пенсий, рассчитанных с учетом изменения индекса потребительских цен на товары и услуги) в декабре 2010 г. по сравнению с декабрем 2009 г. увеличился на 23,9%. Розничный товарооборот, включая общественное питание, через все каналы реализации в 2010 году составил 69,7 трлн. рублей, что в сопоставимых ценах на 17,1% больше, чем в 2009 году, при прогнозе роста на 2010 год на 14-15%.
Реализация бюджетной
Предусматривается обеспечить устойчивость бюджетной системы, а также прозрачность процедур планирования, исполнения и оценки результатов бюджетных расходов.
Повышение эффективности использования бюджетных средств будет осуществляться за счет перехода к программно-целевому методу бюджетного планирования, обеспечивающему прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций.
Предусматривается обеспечить переход к среднесрочному бюджетному планированию с ежегодным формированием по скользящему принципу среднесрочной финансовой программы Республики Беларусь, что станет основой для разработки бюджетов республиканскими и местными органами государственного управления, достижения прозрачности и ясности при планировании бюджетных расходов в пределах имеющихся ресурсов.
Будет завершена работа по приведению бюджетной классификации Республики Беларусь в соответствие с международными стандартами статистики государственных финансов, что позволит получать необходимые для анализа бюджетно-налогового сектора данные, сопоставимые со статистикой других секторов экономики, и осуществлять сопоставление итогов социально-экономического развития республики с показателями других стран.
Упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики будет реализовано за счет оптимизации ее форм и сокращения объема.
Снижение налогового бремени будет осуществляться в увязке с реформой межбюджетных отношений, на основе упорядочения и закрепления доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе.
Органы местного управления и самоуправления получат возможность планировать бюджет на перспективу, более рационально расходовать его средства для выполнения программ экономического и социального развития территорий, что должно обеспечить конституционное право граждан на равный доступ к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, независимо от места их проживания.
Важным направлением бюджетной политики является обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращение их дефицита в долгосрочном периоде до уровня, приемлемого для запланированных темпов инфляции, инвестиций и экономического роста.
Уровень внутреннего и внешнего долга останется в пределах финансовой безопасности и законодательных ограничений при повышении эффективности управления им в целях снижения стоимости обслуживания и минимизации рисков. Для обеспечения бюджетной устойчивости необходимо контролировать и эффективно регулировать размер гарантированного долга бюджетов всех уровней.
Совершенствование бюджетного и налогового законодательства должно быть реализовано с учетом норм Всемирной торговой организации.
В результате реализации предложенных направлений будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов [16].
Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.
Фискальная политика представляет собой воздействие государства на экономику посредством формирования величины и структуры государственных расходов, объема трансфертных выплат и системы налогообложения для достижения определенных социально-экономических целей (антикризисное регулирование, обеспечение занятости, борьба с инфляцией). Таким образом бюджетно-налоговая политика может быть использована для стабилизации экономики.
Государство стимулирует совокупный спрос, увеличивая госрасходы и (или) снижая налоги в периоды спада и сдерживает его в периоды подъема, тем самым сглаживая колебания экономического цикла. Соответственно различается стимулирующая (экспансионистская) и сдерживающая (рестриктивная) фискальная политика.