Анализ расходов на продажу на промышленном предприятии ОАО «Хлеб»

 
 
 
 

2.2 Анализ динамики и оценка коммерческих расходов в составе себестоимости

продукции ОАО «Хлеб»

      Таблица 2 – Анализ состава и динамики коммерческих расходов ОАО «Хлеб»

      

      Рисунок 2 – Состав и динамика коммерческих расходов

      Прослеживая динамику затрат на коммерческие расходы  за период 2008-2009 гг. можно увидеть, что в ОАО «Хлеб» на протяжении данного периода снижаются расходы на тару и упаковочные материалы. В 2009 г., по сравнению

с 2008 г., данная статья расходов на продажу была снижена на 10 тыс. руб., то есть на 0,35 %. В организации ОАО «Хлеб» сокращаются расходы на тару и упаковочные материалы за счет снижения затрат на полиэтиленовые пластмассовые упаковки, а так же деревянные решетки. Исходя из данных, приведенных в таблице 2, можно увидеть, что расходы на рекламу с каждым годом возрастают. В 2009 г., по сравнению с 2008 г., данная статья расходов на продажу была увеличена на 797 тыс. руб., то есть на 44,08 %. Это происходит не только за счет увеличения тарифов на рекламу, а в большей степени за счет эффективного проведения рекламных компаний. В 2008 г. ОАО «Хлеб» начало принимать активное участие в выставках, оформлении комнат реализуемого товара, большое внимание уделяется Интернет-рекламе и разработке телевизионных рекламных роликов.

      Таблица 3 – Исходные данные для оценки коммерческих расходов на себестоимость продукции  в ОАО «Хлеб», тыс. руб.

 

      Проведем  оценку уровня расходов на продажу  в составе себестоимости продукции  в процентном соотношении:

2008 г.:    70173 – 100%

                 10398 – Х%;

                 Х  = (10398 ∙ 100) / 70173 = 14,82%

2009г.:     84447 – 100%

                 12185 – Х%;

                 Х = (12185 ∙ 100) / 84447 = 14,43%

      Рисунок 3 – Доля коммерческих расходов в составе себестоимости продукции за 2008 год

      Рисунок 4 – Доля коммерческих расходов в составе себестоимости продукции за 2009 год

      По  итогам 2009 г., по сравнению с 2008 г., просматривается снижение коммерческих расходов в составе себестоимости продукции на 0,39%. Это связано со снижением затрат на тару и упаковочные материалы.

      В целом можно утверждать, что ОАО «Хлеб» является динамично развивающимся предприятием, так как организация грамотно подходит к решению вопроса распределения состава расходов на продажу. На предприятии

проводится  эффективная политика по освоению рынков сбыта и поиску экономии резервов по данной статье расходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Факторный анализ расходов на продажу на промышленном предприятии ОАО «Хлеб»

      Анализ  основных экономических показателей  предприятия ОАО «Хлеб» показывает, что увеличение транспортных расходов и расходов на рекламу увеличивает товарооборот. Изменение суммы и уровня расходов происходит под влиянием как внешних, не зависящих от деятельности организации факторов, так и внутренних, обусловленных организацией технологического процесса по доведению товаров до покупателей. Внешние факторы — это инфляционный рост цен на используемые материальные ресурсы и услуги, изменение ставок налоговых отчислений, относимых на себестоимость, внутренние факторы — это размеры организации, место расположения, условия транспортировки и хранения товаров, ассортиментная структура товарооборота, формы обслуживания, уровень механизации и автоматизации технологических процессов.

      Основной  моделью детерминированного факторного анализа суммы расходов является мультипликативная модель зависимости расходов от объема товарооборота и уровня затрат:

       И = N_р ∙ У_и                      (1)

где И - сумма расходов на продажу.

      N_р – товарооборот, тыс. руб.

      У_и – уровень расходов (издержкоемкость продаж), %.

      На  основе этой модели рассчитывают изменение расходов под влиянием:

1) товарооборота:

∆И(N_р) = ∆N_р ∙ У_и0                  (2)

где ∆И(N_р) – изменение расходов под влиянием товарооборота.

      ∆N_р – изменение товарооборота за анализируемый период.

      У_и0 – уровень расходов базисного периода, %.

2) изменения  уровня расходов:

∆И(У_и) = ∆У_и ∙ N_р1                  (3) 
 

где ∆И(У_и) – изменение расходов под влиянием изменения уровня расходов.

       ∆У_и – изменение уровня расходов за анализируемый период.

       N_р1 – товарооборот отчетного периода, тыс. руб.

      Однако  модель не учитывает разную степень  зависимости отдельных статей расходов от объема товарооборота. Достоверность информационного обеспечения процесса управления возрастает, если разделить расходы на продажу на зависящие от объема товарооборота (условно-переменные) и мало зависящие от товарооборота (условно-постоянные) статьи издержек.

      К условно-переменным расходам относятся:

1) транспортные  расходы, в том числе:

- расходы  на оплату труда основных категорий  персонала;

- отчисления  на социальные нужды;

- расходы  на бензин, топливо, газ при  использовании транспорта организации;

2) расходы  на хранение, подработку, подсортировку  и упаковку товаров;

3) расходы  на рекламу;

4) расходы  на тару и упаковочные материалы;

      К условно-постоянным относятся:

1) транспортные  расходы, в том числе:

- расходы  на оплату труда работников  аппарата управления, оплачиваемых  по должностным окладам;

- отчисления  на социальные нужды;

      На  предприятии ОАО «Хлеб» отчисления на социальные нужды относятся к условно-постоянным и условно-переменным расходам, пропорционально соответствующим суммам расходов на оплату труда.

Группировка расходов на условно-постоянные и условно-переменные позволяет уточнить факторную модель:

      И = У_{и пер} ∙ N_р + И_пост                    (4)

где И  – сумма расходов на продажу.

      У_{и пер} – уровень условно–переменных расходов, %.

      N_р – товарооборот, тыс. руб.

      И_пост – условно-постонные расходы, тыс. руб. 

      Таблица 4 – Исходные данные для факторного анализа издержек производства на промышленном предприятии ОАО «Хлеб»

 

      Для количественной оценки влияния товарооборота  на расходы сумма расходов за базисный период пересчитывается на фактический товарооборот:

                     (5)

где И (N_р1) - расходы, пересчитанные на фактический товарооборот.