Анализ точки безубыточности выпуска готовой продукции на предприятии

           Структура предполагаемой реализации стирального порошка на основе исследования конъюнктуры  рынка:

       «Алина» - 42%;                            «Вьюнок» - 20 %;

        «Белянка» - 13 %;                        «Дюшес» - 25%.

     Предприятие  ставит перед собой задачу  получить в предстоящем месяце 73,3 тыс. руб. прибыли. Руководству  нужно  знать, сколько единиц (пачек) каждого вида стирального порошка необходимо продать, чтобы получить эту прибыль.

     Для ответа на поставленный вопрос обозначим уровень продаж  порошка «Белянка» за Х. Тогда, исходя из  сложившейся структуры продаж, реализация порошка марки:

     «Алина» составит 3,231Х;   «Вьюнок» - 1,54Х;    «Дюшес» - 1,923Х.

     При существующих ценах выручка от продаж порошка

        «Алина» составит 38,13*3,231Х=123,198Х;

            «Белянка» - 25,58Х;

        «Вьюнок» - 45,11*1,54Х=69,469Х;

        «Дюшес» - 57,50*1,923Х=110,569Х.

     Совокупные  переменные издержки, связанные с  реализацией порошка

        «Алина», составят 35,70*3,231Х=115,35Х;

        «Белянка» - 23,95Х;

        «Вьюнок» - 42,20*1,54Х=64,99Х;

        «Дюшес» - 54,96*1,923Х=105,68Х.

     Далее воспользуемся уравнением:

 Выручка от продаж – Совокупные переменные расходы – Постоянные  расходы  =  Прибыль

     С учетом  данных примера оно получает вид:

123,198Х+25,58Х+69,469Х+110,569Х-(115,35Х+23,95Х+64,99Х+105,68Х)-178670=73300.

     Решаем  уравнение относительно Х:

            328,816Х-309,97Х-178670=73300;

                18,846Х=13370.

      Таким образом, для получения запланированной  прибыли предприятию необходимо реализовать порошок марки:

            «Белянка» - 13370 пачек;

            «Алина» - 13370*3,231=43198 пачек;

             «Вьюнок» - 13370*1,54=20589 пачек;

            «Дюшес» - 13370*1,923=25710 пачек.

     Теперь  проанализируем  рентабельность отдельных видов продукции запланированной производственной программы. Рентабельность – это соотношение прибыли к полной себестоимости продукции. Следовательно, прежде всего, следует рассчитать полную себестоимость стиральных порошков.

     Полная  себестоимость складывается из затрат на производство и реализацию продукции, т.е. включает как переменные, так и постоянные. Информация о переменных издержках в расчете на одну пачку стирального порошка каждого вида  содержится в табл. 2.1.

     Для определения  полной  себестоимости  требуется  постоянные расходы распределить между всеми   позициями производственной программы. Какой показатель   следует выбрать за базу для распределения постоянных  расходов?

     Возможны  разные варианты. Выбор  варианта  должен являться следствием  анализа  структуры себестоимости. Наиболее точный результат будет   получен в том случае, когда в основе  распределения лежат затраты,  превалирующие среди  всех  прочих производственных издержек.

     Анализируемое производство – материалоемкое, так  как  наибольший удельный вес в  структуре себестоимости стирального порошка приходится на стоимость  основных материалов. Поэтому  за базу распределения постоянных расходов  примем стоимость основных материалов, необходимых для изготовления каждого вида  порошка. Тогда на долю порошка «Алина» будет приходится постоянных затрат в сумме:

     178670*(11,00/(11,00+8,55+25,50+30,80))=178670*(11,00/75,85)=178670*0,145=25907,20 руб.

     Ожидаемый объем производства этого порошка – 43198 пачек (см. по ходу решения), следовательно, постоянные  расходы в расчете на одну пачку составят:

     25907,20/43198=0,60 руб.

     Для порошка «Белянка» получим

     178670*(8,55/75,85)=178670*0,113= 20189,70 руб.,

     а в расчете на единицу продукции:

     20189,70/13370=1,51 руб.

     Для порошка «Вьюнок»

     178670*(25,50/75,85)=178670*0,336=60033,10 руб.,

     а в расчете единицу продукции:

     60033,10/20589=2,91 руб.

     Для порошка «Дюшес»

     178670*(30,80/75,85)=178670*0,406=72540 руб.

     При этом на единицу продукции  будет  приходится:

     72540,0/25710=2,82 руб.

     Все расчёты занесём в табл.2.2. Используем эти данные для калькулирования полной себестоимости одной пачки каждого вида, а так же для определения рентабельности  каждого вида стирального порошка (алгоритм расчёта табл.2.2.).

 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 3.2.

     Таблица 2.2.

       Расчет полной себестоимости и рентабельности видов продукции

 

     Выполненные расчеты свидетельствуют об убыточности  производства порошка типа  «Вьюнок» (-0,02%) и о еще большей убыточности порошка  марки «Дюшес» (-0,48%). Далее, рассчитаем совокупную прибыль.

     Совокупная  прибыль, ожидаемая  в результате производства:

     порошка «Алина»        --      1,83*43198      =    79052 руб.;

      порошка «Белянка»     --      0,12*13370      =      1604 руб.;

          порошка «Вьюнок»     --      -0,01*20589     =      -206 руб.;

          порошка «Дюшес»       --   -0,28*25710      =    -7199 руб.

      ________________________________________________________

          ИТОГО:                                                                 73251 руб.

     Возможны  ли  варианты  оптимизации разработанной  производственной  программы? Следует  ли для  улучшения финансового  положения предприятия снять  с производства, например, порошок «Дюшес», от которого ожидается убыток в сумме 7199 руб.? Если да, то что за ним  последует? Справедливо полагать, что результатов такого управленческого решения станет увеличение прибыли предприятия с 73251 до 80450 руб. (73251+7199)?

     Для ответа на поставленный вопрос продолжим  расчеты.

     Предположим, что порошок «Дюшес» снят с производства, а выпуск  остальных видов продукции остается без  изменения. Необходимо оценить рентабельность оставшихся  видов и рассчитать финансовый результат.

     Независимо  от  сокращения объемов  производства   постоянные расходы останутся  на прежнем уровне – 178670 руб. Распределим их между оставшимися марками порошков. Принцип распределения прежний. Тогда на долю порошка «Алина» придется:

     178670*(11,00/(11,00+8,55+25,50))=178670*(11,00/45,05)=178670*0,244=43595,50 руб., или в расчете на одну пачку:

     43595,50 /43198=1,01 руб.

     Для порошка «Белянка» получим:

     178670*(8,55/45,05)=178670*0,190=33947,30 руб., а на одну пачку –

     33947,30 /13370=2,54 руб.

     Наконец, для вида «Вьюнок» будем  иметь в результате:

     178670*(25,50/45,05)=178670*0,566=101127,20 руб., а на единицу изделия:   101127,20 /20589=4,91 руб.

     Скалькулируем полную себестоимость одной пачки  и рассчитаем рентабельность каждого  вида продукции «усовершенствованной»  производственной программы. Результаты расчетов  сведем в табл. 2.3.

     Сравнивая  полученные  результаты с данными  табл. 2.2, убеждаемся, что финансовые показатели значительно ухудшились. Порошок «Белянка» вместо прибыльного  (рентабельность – 0,47%) стал  убыточным (рентабельность – -3,44 %), убыточность порошка «Вьюнок» возросла  с 0,02% до 4,25%.

 
 
 
 
 

                                                                                                           Таблица 2.3.

     Расчет  полной себестоимости  и рентабельности видов продукции  «усовершенствованной»  производственной программы

 

     Итак, от рассмотренной производственной программы следует ожидать следующую  прибыль:

       «Алина»          --    1,42 *43198       =             61341 руб.;

       «Белянка»       --     -0,91*13370        =           -12167 руб.;

       «Вьюнок»       --     -2,00*20589      =             -41178 руб.